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企業(yè)所得稅中的視同銷售:報表如何填列
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速問速答例:某企業(yè)將自產或委托加工的產品用于業(yè)務招待、業(yè)務宣傳、捐贈(假設企業(yè)僅此業(yè)務),產品成本80萬元,公允價值100萬元。上述業(yè)務的企業(yè)會計處理如下:
借:管理費用/銷售費用/營業(yè)外支出 97萬元,
貸:庫存商品 80萬元,
上述各項業(yè)務均應按以下填報方法處理:
第一:在年度匯算清繳申報時,在附表一“收入明細表”第十三行“視同銷售收入”填列金額100萬元。在年度匯算清繳申報時,在附表二“成本費用明細表”第十二行“視同銷售成本”填列金額80萬元。
第二:在年度匯算清繳申報時,在附表三“納稅調整項目明細表”第2行“視同銷售收入”第3列“調增金額”填寫100萬元,同時在第21行“視同銷售成本”第4列“調減金額”填寫80萬元,此項視同銷售業(yè)務,調增應納稅所得額20萬元。
第三:企業(yè)將外購的資產,用于業(yè)務招待、業(yè)務宣傳、捐贈,按上述項目填報,視同銷售收入和成本相同,視同銷售業(yè)務沒有調增或調減所得額。
2021 03/22 05:19
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