9. 甲公司與乙公司的控股股東丁公司簽訂協(xié)議,協(xié)議約定:甲公司向丁公司定向發(fā)行1.2億股本公司股票,以換取丁公司持有的乙公司60%的股權(quán)。甲公司并購(gòu)事項(xiàng)于2017年12月10日經(jīng)監(jiān)管部門(mén)批準(zhǔn),作為對(duì)價(jià)定向發(fā)行的股票于2017年12月31日發(fā)行,當(dāng)日收盤(pán)價(jià)為每股5.5元。乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)于2017年12月31日的公允價(jià)值為10.5億元(不含遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債),當(dāng)日被并購(gòu)資產(chǎn)公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額為6 400萬(wàn)元。甲公司和丁公司在此項(xiàng)交易前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系,甲公司適用的所得稅稅率為25%。甲公司在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)為( ?。┤f(wàn)元。這題怎么做?
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速問(wèn)速答同學(xué)你好!乙公司考慮遞延所得稅后的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值=10.5-0.64*25%=10.34億元
合并成本=1.2*5.5=6.6億元
商譽(yù)=6.6-10.34*60%=0.396 6.6-10.34*0.6=
2021 02/13 23:21
84785026
2021 02/13 23:23
這里為什么要用公允超過(guò)賬面價(jià)值的部分去乘所得稅稅率?然后又重哪里看出來(lái)要考慮遞延所得稅的問(wèn)題?
萱萱老師
2021 02/13 23:40
在考慮確認(rèn)的被購(gòu)買(mǎi)方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額時(shí),需要考慮購(gòu)并時(shí)被合并方資產(chǎn)公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額而確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債。所以在確認(rèn)被購(gòu)買(mǎi)方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額時(shí)需要扣除這部分遞延所得稅負(fù)債;然后在進(jìn)行合并商譽(yù)的計(jì)算
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- 乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)于2017年12月31日的公允價(jià)值為10.5億元(不含遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債),當(dāng)日被并購(gòu)資產(chǎn)公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額為6 400萬(wàn)元。甲公司和丁公司在此項(xiàng)交易前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系,甲公司適用的所得稅稅率為25%. 這句話給出的信息怎么理解 661
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- 資料一: 2013年 1月1目。甲公司定向發(fā)行每股面值為1元公允價(jià)值為4.5 元的普通股1 000萬(wàn)股作為對(duì)價(jià)取得Z公司30%有表決權(quán)的股份。交易前。甲公司與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系且不持有乙公司股份:交易后,甲公司能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。取得投資目。乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為16000萬(wàn)元. 183
- 甲公司為乙公司的母公司。2019年1月1日,甲公司從集團(tuán)外部取得丁公司80%股權(quán)(非同一控制下的合并企業(yè))實(shí)際支付價(jià)款4200萬(wàn)元,當(dāng)日丁公司可辨認(rèn)資產(chǎn)公允價(jià)值為5000萬(wàn)元,賬面價(jià)值為3500萬(wàn)元,假定購(gòu)買(mǎi)日丁公司有一項(xiàng)管理用無(wú)形資產(chǎn),公允價(jià)值為2000萬(wàn),賬面價(jià)值為500萬(wàn),剩余使用年限為10年,采用直線法攤銷(xiāo),無(wú)殘值,丁公司其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等,不考慮其他因素。 2019年1月1日至2020年12月31日,丁公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1500萬(wàn),無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)。 問(wèn)題1:至2020年12月31日,丁公司按購(gòu)買(mǎi)日可辨認(rèn)資產(chǎn)公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的凈利潤(rùn)? 問(wèn)題2:2020年1月1日,乙公司購(gòu)入甲公司持有丁公司的80%股權(quán)(統(tǒng)一控制下企業(yè)合并)長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本? 633
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