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你好，是的，是這樣的，

最后問(wèn)一下，某個(gè)分公司申報(bào)表填分?jǐn)偙壤臅r(shí)候，就填計(jì)算出來(lái)的某公司分?jǐn)偙壤?，還是填某公司計(jì)算出來(lái)的分?jǐn)偙壤??50%？（這個(gè)50%指的是所有分公司合計(jì)占比50%）

你好，總分公司企業(yè)所得稅分?jǐn)偙壤话闶沁@樣處理的， 按照國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第57號(hào)規(guī)定,企業(yè)按照《企業(yè)所得稅法》規(guī)定匯總計(jì)算的企業(yè)所得稅,包括預(yù)繳稅款和匯算清繳應(yīng)繳應(yīng)退稅款,50%在各分支機(jī)構(gòu)間分?jǐn)?各分支機(jī)構(gòu)根據(jù)分?jǐn)偠惪罹偷剞k理繳庫(kù) 或退庫(kù);50%由總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偫U納. 總機(jī)構(gòu)應(yīng)按照上年度分支機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額三個(gè)因素計(jì)算各分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偹枚惪畹谋壤?三級(jí)及以下分支機(jī)構(gòu),其營(yíng)業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn) 總額統(tǒng)一計(jì)入二級(jí)分支機(jī)構(gòu);三因素的權(quán)重依次為0.35、0.35、0.30. 計(jì)算公式如下: 某分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?(該分支機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)收入/各分支機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)收入之和)×0.35+(該分支機(jī)構(gòu)職工薪酬/各分支機(jī)構(gòu)職工薪酬之和)×0.35+(該分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額/各分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額之和)×0.30 應(yīng)繳稅額 分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤瓷鲜龇椒ㄒ唤?jīng)確定后,除出現(xiàn)本辦法第五條第(四)項(xiàng)和第十六條第二、三款情形外,當(dāng)年不作調(diào)整. 例:a公司匯總應(yīng)納稅所得額100萬(wàn)元,a公司屬于高新企業(yè),所得稅稅率15%, a公司旗下有二個(gè)分支機(jī)構(gòu)b、c、所得稅稅稅率25%,b、c分?jǐn)偙壤謩e為45%,55%. 問(wèn)a、b、c如何計(jì)算分?jǐn)倯?yīng)納稅額? 第一步:劃分應(yīng)納稅所得額 a企業(yè):100*50%=50萬(wàn)元 b企業(yè):100*50%*45%=22.5萬(wàn)元 c企業(yè):100*50%*55%=27.5萬(wàn)元 第二步:計(jì)算總應(yīng)納稅額 a企業(yè)? ?50*15%=7.5萬(wàn)元 b企業(yè)? ?22.5*25%=5.625萬(wàn)元 c企業(yè)? ?27.5*25%=6.875萬(wàn)元 合計(jì):7.5+5.625+6.875=20萬(wàn)元 第三步:計(jì)算分?jǐn)偠愵~ a企業(yè)? ?20*50%=10萬(wàn)元 b企業(yè)? ?20*50%*45%=4.5萬(wàn)元 c企業(yè)? ?20*50%*55%=5.5萬(wàn)元

明白了，那問(wèn)下，劃分應(yīng)納稅所得額，總公司的50萬(wàn)，在申報(bào)表中如何填寫(xiě)？

你好， （1）總機(jī)構(gòu)需要匯總本機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)的銷(xiāo)售額，按照增值稅適用稅率和匯總的銷(xiāo)售額計(jì)算匯總銷(xiāo)項(xiàng)稅額； （2）總機(jī)構(gòu)需要匯總本機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)購(gòu)進(jìn)貨物、接受加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，以及取得無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額； （3）總機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)依據(jù)《分支機(jī)構(gòu)增值稅匯總納稅信息傳遞單》，按月（季）匯總計(jì)算銷(xiāo)售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)以及銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的應(yīng)納稅額，抵減分支機(jī)構(gòu)已繳納（包括預(yù)繳和查補(bǔ)，下同）的增值稅額，計(jì)算出總機(jī)構(gòu)當(dāng)期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額后，向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。抵減不完的，可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。計(jì)算公式為： 總機(jī)構(gòu)當(dāng)期匯總應(yīng)納稅額＝當(dāng)期匯總銷(xiāo)項(xiàng)稅額－當(dāng)期匯總允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 總機(jī)構(gòu)當(dāng)期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額＝總機(jī)構(gòu)當(dāng)期匯總應(yīng)納稅額－分支機(jī)構(gòu)當(dāng)期已繳納稅額 （4）需要填報(bào)《附列資料（四）》第2欄。 （5）《附列資料（四）》第2欄第4列中的“本期實(shí)際抵減稅額”應(yīng)在主表《增值稅納稅申報(bào)表》第28欄“分次預(yù)繳稅額”中體現(xiàn)。

老師，您說(shuō)的是增值稅，所得稅呢？

你好，上面是增值稅填寫(xiě)的，

企業(yè)所得稅要舉一個(gè)例子， 甲公司是設(shè)在北京的總公司，2017年9月設(shè)立了山東分公司與河南分公司，均符合就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅的條件，總分公司所得稅按照季度實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳，適用所得稅率為25%。各公司2018年1-3月收入、成本、利潤(rùn)如下表: 公司名稱1-3月收入1-3月成本1-3月利潤(rùn)甲公司500萬(wàn)300萬(wàn)120萬(wàn)山東分公司300萬(wàn)180萬(wàn)80萬(wàn)河南分公司200萬(wàn)120萬(wàn)40萬(wàn)合計(jì)1000萬(wàn)600萬(wàn)240萬(wàn) 北京甲公司及各分公司的所得稅納稅申報(bào)流程如下: 第一步，總公司匯總計(jì)算出本季度的收入、成本、利潤(rùn)，填報(bào)在《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類(lèi))》(以下簡(jiǎn)稱《預(yù)繳申報(bào)表主表》)相應(yīng)欄次，從而得出應(yīng)交所得稅額60萬(wàn)元?？偣咎畋砣缦? 第二步，計(jì)算總分公司應(yīng)分?jǐn)偟乃枚愵~與財(cái)政集中分配所得稅額，并填入總公司《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》(以下簡(jiǎn)稱《分配表》)相應(yīng)欄次與《預(yù)繳申報(bào)表主表》16-19行。 根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局中國(guó)人民銀行關(guān)于印發(fā)<跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理辦法>的通知》(財(cái)預(yù)[2012]40號(hào))規(guī)定，屬于中央與地方共享范圍的跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅，實(shí)行“統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財(cái)政調(diào)庫(kù)”的處理辦法，總分公司統(tǒng)一計(jì)算的當(dāng)期應(yīng)納稅額的地方分享部分中，25%由總公司所在地分享，50%由各分公司所在地分享，25%按一定比例在各地間進(jìn)行分配。 所以總公司應(yīng)分?jǐn)偟乃枚愵~=60萬(wàn)*25%=15萬(wàn)元 總公司財(cái)政集中分配所得稅額==60萬(wàn)*25%=15萬(wàn)元 分公司合計(jì)應(yīng)分?jǐn)偟乃枚愵~=60萬(wàn)*50%=30萬(wàn)元 第三步，總公司應(yīng)將本期應(yīng)納所得稅額的50%部分，按照各分公司應(yīng)分?jǐn)偟谋壤诟鞣止局g進(jìn)行分?jǐn)?。某分公司分?jǐn)偠惪?所有分公司分?jǐn)偠惪羁傤~×該分公司分?jǐn)偙壤?分公司分?jǐn)偙壤?jì)算:按照上年度分公司的營(yíng)業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額三個(gè)因素計(jì)算各分公司分?jǐn)偹枚惪畹谋壤?，三?jí)及以下分支機(jī)構(gòu)，其營(yíng)業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額統(tǒng)一計(jì)入二級(jí)分公司。三因素的權(quán)重依次為0.35、0.35、0.30。 具體計(jì)算公式如下:某分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?(該分支機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)收入/各分支機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)收入之和)×0.35+(該分支機(jī)構(gòu)職工薪酬/各分支機(jī)構(gòu)職工薪酬之和)×0.35+(該分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額/各分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額之和)×0.30 假設(shè)本案例中2017年山東分公司與河南分公司營(yíng)業(yè)收入占比為6:4，職工薪酬占比為6:4，資產(chǎn)總額占比均為6:4，則山東分公司2018年分?jǐn)偙壤秊?0.6×0.35+0.6×0.35+0.6×0.30=0.60，河南分公司2018年分?jǐn)偙壤秊?0.4×0.35+0.4×0.35+0.4×0.30=0.40。 注意:上述分?jǐn)偙壤?017年匯算清繳起，應(yīng)保留小數(shù)點(diǎn)后10位。 山東分公司應(yīng)分?jǐn)偟乃枚愵~=0.6*60萬(wàn)*50%=18萬(wàn)元 河南分公司應(yīng)分?jǐn)偟乃枚愵~=0.4*60萬(wàn)*50%=12萬(wàn)元 總公司填報(bào)預(yù)繳申報(bào)表附件《分配表)》如下: 總公司填報(bào)預(yù)繳申報(bào)表主表16-19行如下: 第四步，甲公司預(yù)繳申報(bào)后，要將《分配表》交由各分公司。各分公司根據(jù)總公司分配的所得稅額向各自主管稅務(wù)機(jī)關(guān)做預(yù)繳申報(bào)，各分公司填報(bào)《預(yù)繳申報(bào)表主表》，只需要填寫(xiě)主表第20行、第21行。 山東分公司填報(bào)《預(yù)繳申報(bào)表主表》如下: 特別提示:分支機(jī)構(gòu)無(wú)需自行計(jì)算，僅需總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算即可。 第五步，年度匯算清繳。匯總納稅公司應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，由總公司匯總計(jì)算年度應(yīng)納所得稅額，扣除總公司和各分公司已預(yù)繳的稅款，計(jì)算出應(yīng)繳應(yīng)退稅款，按照季度分?jǐn)偡椒ㄓ?jì)算總公司和分公司的企業(yè)所得稅應(yīng)繳應(yīng)退稅款，分別由總公司和分公司就地辦理稅款繳庫(kù)或退庫(kù)。 親，以上是跨省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市經(jīng)營(yíng)的總分公司所得稅申報(bào)的操作實(shí)務(wù)，您學(xué)會(huì)了嗎?我們?cè)倮^續(xù)學(xué)習(xí)下同一省內(nèi)跨市經(jīng)營(yíng)的總分公司與同一地級(jí)市跨區(qū)縣經(jīng)營(yíng)的總分公司如何申報(bào)企業(yè)所得稅。 根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局中國(guó)人民銀行關(guān)于印發(fā)<跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理辦法>的通知》(財(cái)預(yù)[2012]40號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第57號(hào))、《山東省跨市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理辦法》(魯財(cái)預(yù)[2018]9號(hào))的相關(guān)規(guī)定可以得知: 一、同一省內(nèi)跨市經(jīng)營(yíng)的總分公司，實(shí)行“統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、就地預(yù)繳、匯總清算”的企業(yè)所得稅征收管理辦法，省去了“財(cái)政調(diào)庫(kù)”的規(guī)定。 總公司、分公司分?jǐn)偠惪?統(tǒng)一計(jì)算的當(dāng)期應(yīng)納所得稅額*總公司或分公司分?jǐn)偙壤?總公司或分公司分?jǐn)偙壤?(該機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)收入/總分機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)收入之和)×0.35+(該機(jī)構(gòu)職工薪酬/總分支機(jī)構(gòu)職工薪酬之和)×0.35+(該機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額/總分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額之和)×0.30 二、同一市內(nèi)跨區(qū)縣經(jīng)營(yíng)的總分公司由總公司統(tǒng)一計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，分公司不用繳納企業(yè)所得稅。