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請(qǐng)問合并報(bào)表的分錄為什么要這樣做？
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合并報(bào)表 是權(quán)益 法，那么個(gè)別報(bào)表 是成本 法，就要調(diào)整。
權(quán)益法下實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)是
借，長(zhǎng)期股權(quán)投資
貸，投資收益
成本法下是，分紅
借，應(yīng)收股利
貸，投資收益，那么權(quán)益法分紅是沖減長(zhǎng)投成本，所以調(diào)整分錄處理的
2020 12/31 11:45
84785017 
2020 12/31 14:59
老師，甲占乙的20%，一般來說也是權(quán)益法，而且題里也不關(guān)分配股利的事。請(qǐng)您認(rèn)真點(diǎn)好嗎？
陳詩晗老師 
2020 12/31 15:02
第一個(gè)分錄權(quán)益法律按照正常實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)全部確認(rèn)投資收益，對(duì)吧。那你這個(gè)個(gè)別報(bào)表里面的投資收益有這個(gè)內(nèi)部交易的損益，你不需要抵消嗎？抵消就做了第二個(gè)分錄，沖減。
84785017
2020 12/31 15:03
第一個(gè)分錄我明白。我問題是合并報(bào)表分錄為什么這么做。
陳詩晗老師
2020 12/31 15:05
在合并報(bào)表里面，你這個(gè)個(gè)別報(bào)表確認(rèn)的收入，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)的成本，對(duì)吧，那么，在合并報(bào)表里面他是不會(huì)認(rèn)可你這個(gè)收入和成本的，所以說營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)成本要進(jìn)行抵消。
84785017
2020 12/31 15:06
是的。但是有60%已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了，為什么營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)成本還要全部抵消，而不抵消為實(shí)現(xiàn)的40%呢
陳詩晗老師
2020 12/31 15:16
你這里持股是20%，也就是權(quán)益法下的這個(gè)合并抵消分錄上道全額進(jìn)行抵消。
在個(gè)別報(bào)表里面，你就全額確認(rèn)了這個(gè)收入和成本。權(quán)益法下是整體收入成本進(jìn)行抵消，只有在能夠達(dá)到控股合并也就通常50%以上的持股比例，在底下的時(shí)候才會(huì)考慮這個(gè)已經(jīng)銷售沒有銷售的部分。
84785017
2020 12/31 15:24
那逆流交易時(shí)，編制合并報(bào)表抵消分錄時(shí)，為什么只抵消未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益。如果題目換成乙出售給甲，甲對(duì)第三方出售60%，編制合并報(bào)表抵消分錄是 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資400*40%*20% 貸：存貨400*40%*20%嗎？
陳詩晗老師
2020 12/31 15:27
因?yàn)槟媪鹘灰椎脑捠沁@個(gè)子公司這個(gè)沒有實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部損益是在子公司，那么子公司的話一部分是你的，一部分是其他股東的。
陳詩晗老師
2020 12/31 15:27
但是順流交易的話，所有的沒有實(shí)現(xiàn)的損益是在母公司
84785017
2020 12/31 15:28
是的。但為什么處理不一樣？
84785017
2020 12/31 15:28
抵消的比例
84785017
2020 12/31 15:30
順流的話，已經(jīng)有60%的利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)了，為什么還要全部抵消，而不是只抵消40%
陳詩晗老師
2020 12/31 15:48
母公司銷售給子公司，在銷售的時(shí)候，他全額確認(rèn)收入和成本，那么后面不管你這個(gè)出事了多少，你在底下的時(shí)候都是要全部進(jìn)行抵消，不考慮銷售比例。
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