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您好，大數(shù)據(jù)環(huán)境下，國家審計機(jī)關(guān)面臨重構(gòu)組織、重新定義流程、更新技術(shù)方法等問題。 不僅是對原有審計執(zhí)行流程進(jìn)行革新，還是對覆蓋審計全過程的工作方式的重塑與再造。在審計資源不足而數(shù)據(jù)資源不斷豐富的背景下，利用信息技術(shù)打破流程壁壘，重塑已有的審計流程和審計組織體系，有利于提高審計質(zhì)量和工作效率。在大數(shù)據(jù)共享平臺支持下進(jìn)行審計業(yè)務(wù)流程再造后，審計數(shù)據(jù)分析將發(fā)揮引領(lǐng)審計計劃制訂、審計項目實施、審計項目報告與審理等關(guān)鍵作用。如截圖。（一）大力推進(jìn)“審計云”建設(shè)。首先，要加強(qiáng)審計網(wǎng)絡(luò)與數(shù)據(jù)中心等基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。加強(qiáng)數(shù)據(jù)中心網(wǎng)絡(luò)智能化建設(shè)，通過將各級審計機(jī)關(guān)與被審計單位網(wǎng)絡(luò)互聯(lián)，實現(xiàn)跨行業(yè)、跨部門、跨區(qū)域的數(shù)據(jù)共享。加強(qiáng)數(shù)據(jù)庫建設(shè)，實現(xiàn)存儲、計算資源化。 其次，要加快建設(shè)“審計云”數(shù)據(jù)基礎(chǔ)平臺，完善信息全流程管理機(jī)制，提高數(shù)字化審計的易用性和適應(yīng)性。 再次，要建設(shè)基于大數(shù)據(jù)的審計管理平臺、數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)、審計全流程管理系統(tǒng)、審計搜索引擎等。 最后，要加大數(shù)據(jù)集中和整合的力度與精度，實現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)審計數(shù)據(jù)采集入庫，并通過多種渠道獲取數(shù)據(jù)。通過對資源的統(tǒng)籌整合，實現(xiàn)全國審計力量“一盤棋”，數(shù)據(jù)資源統(tǒng)一共享，監(jiān)督成果有效溝通。（二）重塑審計決策和審計計劃方式 審計計劃是審計項目開展的基礎(chǔ)。再造審計流程的首要任務(wù)是要改變現(xiàn)行的年度審計計劃編制管理模式，由“項目審計計劃”管理模式向“項目審計計劃+非項目審計”管理模式轉(zhuǎn)變。新的審計計劃方式中，項目審計計劃不再采用年初制訂計劃、年中調(diào)整計劃的方式，而是根據(jù)審計目標(biāo)在若干個有大數(shù)據(jù)分析結(jié)果支撐的審計方案中精心挑選，也可以采用類似“競標(biāo)”“拍賣”方式形成，項目實施時間和重點(diǎn)攻堅方向隨時響應(yīng)實際情況的變化。非項目審計是指在充分占有多單位、多年度、多類別數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，審計機(jī)關(guān)根據(jù)自身特長進(jìn)行大數(shù)據(jù)分析，進(jìn)而篩查疑點(diǎn)、核查取證，并做出審計結(jié)論的審計方式。相較于有特定審計目標(biāo)的項目審計計劃，非項目審計更加靈活，應(yīng)逐漸成為大數(shù)據(jù)背景下審計計劃實施的主要形式，如在財政、社保、資源環(huán)保等領(lǐng)域，數(shù)據(jù)已較為豐富，能夠支撐大數(shù)據(jù)分析形成審計疑點(diǎn)，并在核查后形成審計報告。 （三）重塑數(shù)據(jù)驅(qū)動式的非現(xiàn)場審計工作新常態(tài) 在審計項目準(zhǔn)備階段或是未開展具體審計項目時，可以打破各專業(yè)審計組之間的職責(zé)界限，成立跨行業(yè)、跨部門、跨項目的非現(xiàn)場審計準(zhǔn)備團(tuán)隊，工作重點(diǎn)是推動數(shù)據(jù)驅(qū)動式的非現(xiàn)場審計工作新常態(tài)的形成。 數(shù)據(jù)驅(qū)動式的非現(xiàn)場審計工作模式，是在充分獲取審計信息的基礎(chǔ)上，對各業(yè)務(wù)領(lǐng)域進(jìn)行全面風(fēng)險評估和持續(xù)監(jiān)測分析，并以評估、監(jiān)測的結(jié)果信息來計劃和管理需要重點(diǎn)、深入開展的審計項目，而審計項目的結(jié)果信息用來驗證和提升評估、監(jiān)測的效率和效果，形成數(shù)據(jù)驅(qū)動審計活動，以及審計活動之間信息互動的良性循環(huán)機(jī)制。具體地說，可以通過實現(xiàn)對多個行業(yè)數(shù)據(jù)的關(guān)聯(lián)分析，運(yùn)用數(shù)據(jù)庫語言查詢技術(shù)，采取趨勢分析、結(jié)構(gòu)分析、比率分析等基礎(chǔ)分析方法對被審計單位數(shù)據(jù)進(jìn)行整體分析，了解被審計單位的整體情況，發(fā)現(xiàn)普遍性、趨勢性問題。積極利用數(shù)據(jù)挖掘、人工智能等前沿技術(shù)，實現(xiàn)對宏觀情況的總體把握、對體制機(jī)制和管理問題的有效發(fā)現(xiàn)、對深層次問題的高效查處。作為數(shù)據(jù)驅(qū)動式的非現(xiàn)場審計工作的重要支撐措施，還應(yīng)加強(qiáng)大數(shù)據(jù)審計分析模型研究。不同行業(yè)需要不同的大數(shù)據(jù)分析模型，審計機(jī)關(guān)應(yīng)充分挖掘和利用已掌握的信息資源，加強(qiáng)一線審計人員與數(shù)據(jù)后臺的聯(lián)系，對有價值的信息系統(tǒng)進(jìn)行系統(tǒng)研究，拓展數(shù)據(jù)分析的空間與思路。 （四）建立審計任務(wù)派單制和延伸結(jié)果反饋制 在數(shù)據(jù)驅(qū)動式的非現(xiàn)場審計工作模式下，在項目確定之前，審計人員已經(jīng)考慮好如何開展審計、如何調(diào)配人力等問題，不再在審計項目執(zhí)行階段尋找審計思路，而只是“按圖索驥”，完成取證核實工作。通過建立數(shù)據(jù)分析模型，基于大數(shù)據(jù)分析平臺建立重大違法違紀(jì)問題線索庫，通過派單制安排人員延伸落實有關(guān)事項，提高查核問題線索的效率。審計人員要切實轉(zhuǎn)變重大違法違規(guī)問題線索查核方式，增強(qiáng)大數(shù)據(jù)分析應(yīng)用意識，在查核問題過程中深入思考能否利用大數(shù)據(jù)分析技術(shù)將現(xiàn)場發(fā)現(xiàn)的問題通過大數(shù)據(jù)分析在更大范圍內(nèi)查證，非現(xiàn)場審計團(tuán)隊要根據(jù)現(xiàn)場審計團(tuán)隊在核查線索、溝通協(xié)調(diào)以及檢查會議紀(jì)要等非電子類資料過程中發(fā)現(xiàn)的問題情況反饋，再次深入挖掘和延伸分析，共同推進(jìn)問題線索的查核工作。此外，非現(xiàn)場審計團(tuán)隊?wèi)?yīng)豐富審計信息歷史數(shù)據(jù)庫，將審計成果和數(shù)據(jù)資源整理入庫，并持續(xù)關(guān)注相關(guān)問題的整改情況，適時進(jìn)行綜合分析或啟動非現(xiàn)場專項審計。 （五）探索新的審計取證模大數(shù)據(jù)審計模式下，相較于傳統(tǒng)紙質(zhì)證據(jù)，電子數(shù)據(jù)具有易篡改、不易保存等特點(diǎn)，應(yīng)當(dāng)有針對性地設(shè)定程序以保證審計證據(jù)的可靠性。不僅要取得電子數(shù)據(jù)本身作為證據(jù)，還要把數(shù)據(jù)庫結(jié)構(gòu)文本以及審計人員分析數(shù)據(jù)的思路、方法和編寫的程序作為審計證據(jù)的一部分。大數(shù)據(jù)審計是基于歷次審計中搜集數(shù)據(jù)形成的數(shù)據(jù)中心實施的，其數(shù)據(jù)來源不局限于單個項目，應(yīng)規(guī)范關(guān)聯(lián)的證據(jù)鏈，提高審計證據(jù)的證明力。此外，大數(shù)據(jù)審計需進(jìn)一步明確數(shù)據(jù)采集、分析、查詢等權(quán)限和程序，確保審計證據(jù)取得方式的合法性。流程再造理論強(qiáng)調(diào)組織應(yīng)以業(yè)務(wù)流程而不再是以職能部門為中心，主張對業(yè)務(wù)流程進(jìn)行再思考和再設(shè)計，以實現(xiàn)績效的顯著提高。大數(shù)據(jù)環(huán)境下，國家審計機(jī)關(guān)面臨重構(gòu)組織、重新定義流程、更新技術(shù)方法等問題。 審計流程再造不僅是對原有審計執(zhí)行流程進(jìn)行革新，還是對覆蓋審計全過程的工作方式的重塑與再造。在審計資源不足而數(shù)據(jù)資源不斷豐富的背景下，利用信息技術(shù)打破流程壁壘，重塑已有的審計流程和審計組織體系，有利于提高審計質(zhì)量和工作效率。在大數(shù)據(jù)共享平臺支持下進(jìn)行審計業(yè)務(wù)流程再造后，審計數(shù)據(jù)分析將發(fā)揮引領(lǐng)審計計劃制訂、審計項目實施、審計項目報告與審理等關(guān)鍵作用。（如下圖所示） （一）大力推進(jìn)“審計云”建設(shè) 首先，要加強(qiáng)審計網(wǎng)絡(luò)與數(shù)據(jù)中心等基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。加強(qiáng)數(shù)據(jù)中心網(wǎng)絡(luò)智能化建設(shè)，通過將各級審計機(jī)關(guān)與被審計單位網(wǎng)絡(luò)互聯(lián)，實現(xiàn)跨行業(yè)、跨部門、跨區(qū)域的數(shù)據(jù)共享。加強(qiáng)數(shù)據(jù)庫建設(shè)，實現(xiàn)存儲、計算資源化。 其次，要加快建設(shè)“審計云”數(shù)據(jù)基礎(chǔ)平臺，完善信息全流程管理機(jī)制，提高數(shù)字化審計的易用性和適應(yīng)性。 再次，要建設(shè)基于大數(shù)據(jù)的審計管理平臺、數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)、審計全流程管理系統(tǒng)、審計搜索引擎等。 最后，要加大數(shù)據(jù)集中和整合的力度與精度，實現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)審計數(shù)據(jù)采集入庫，并通過多種渠道獲取數(shù)據(jù)。通過對資源的統(tǒng)籌整合，實現(xiàn)全國審計力量“一盤棋”，數(shù)據(jù)資源統(tǒng)一共享，監(jiān)督成果有效溝通。 二）重塑審計決策和審計計劃方式 審計計劃是審計項目開展的基礎(chǔ)。再造審計流程的首要任務(wù)是要改變現(xiàn)行的年度審計計劃編制管理模式，由“項目審計計劃”管理模式向“項目審計計劃+非項目審計”管理模式轉(zhuǎn)變。新的審計計劃方式中，項目審計計劃不再采用年初制訂計劃、年中調(diào)整計劃的方式，而是根據(jù)審計目標(biāo)在若干個有大數(shù)據(jù)分析結(jié)果支撐的審計方案中精心挑選，也可以采用類似“競標(biāo)”“拍賣”方式形成，項目實施時間和重點(diǎn)攻堅方向隨時響應(yīng)實際情況的變化。非項目審計是指在充分占有多單位、多年度、多類別數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，審計機(jī)關(guān)根據(jù)自身特長進(jìn)行大數(shù)據(jù)分析，進(jìn)而篩查疑點(diǎn)、核查取證，并做出審計結(jié)論的審計方式。相較于有特定審計目標(biāo)的項目審計計劃，非項目審計更加靈活，應(yīng)逐漸成為大數(shù)據(jù)背景下審計計劃實施的主要形式，如在財政、社保、資源環(huán)保等領(lǐng)域，數(shù)據(jù)已較為豐富，能夠支撐大數(shù)據(jù)分析形成審計疑點(diǎn)，并在核查后形成審計報告。 （三）重塑數(shù)據(jù)驅(qū)動式的非現(xiàn)場審計工作新常態(tài) 在審計項目準(zhǔn)備階段或是未開展具體審計項目時，可以打破各專業(yè)審計組之間的職責(zé)界限，成立跨行業(yè)、跨部門、跨項目的非現(xiàn)場審計準(zhǔn)備團(tuán)隊，工作重點(diǎn)是推動數(shù)據(jù)驅(qū)動式的非現(xiàn)場審計工作新常態(tài)的形成。 數(shù)據(jù)驅(qū)動式的非現(xiàn)場審計工作模式，是在充分獲取審計信息的基礎(chǔ)上，對各業(yè)務(wù)領(lǐng)域進(jìn)行全面風(fēng)險評估和持續(xù)監(jiān)測分析，并以評估、監(jiān)測的結(jié)果信息來計劃和管理需要重點(diǎn)、深入開展的審計項目，而審計項目的結(jié)果信息用來驗證和提升評估、監(jiān)測的效率和效果，形成數(shù)據(jù)驅(qū)動審計活動，以及審計活動之間信息互動的良性循環(huán)機(jī)制。具體地說，可以通過實現(xiàn)對多個行業(yè)數(shù)據(jù)的關(guān)聯(lián)分析，運(yùn)用數(shù)據(jù)庫語言查詢技術(shù)，采取趨勢分析、結(jié)構(gòu)分析、比率分析等基礎(chǔ)分析方法對被審計單位數(shù)據(jù)進(jìn)行整體分析，了解被審計單位的整體情況，發(fā)現(xiàn)普遍性、趨勢性問題。積極利用數(shù)據(jù)挖掘、人工智能等前沿技術(shù)，實現(xiàn)對宏觀情況的總體把握、對體制機(jī)制和管理問題的有效發(fā)現(xiàn)、對深層次問題的高效查處。作為數(shù)據(jù)驅(qū)動式的非現(xiàn)場審計工作的重要支撐措施，還應(yīng)加強(qiáng)大數(shù)據(jù)審計分析模型研究。不同行業(yè)需要不同的大數(shù)據(jù)分析模型，審計機(jī)關(guān)應(yīng)充分挖掘和利用已掌握的信息資源，加強(qiáng)一線審計人員與數(shù)據(jù)后臺的聯(lián)系，對有價值的信息系統(tǒng)進(jìn)行系統(tǒng)研究，拓展數(shù)據(jù)分析的空間與思路。 四）建立審計任務(wù)派單制和延伸結(jié)果反饋制 在數(shù)據(jù)驅(qū)動式的非現(xiàn)場審計工作模式下，在項目確定之前，審計人員已經(jīng)考慮好如何開展審計、如何調(diào)配人力等問題，不再在審計項目執(zhí)行階段尋找審計思路，而只是“按圖索驥”，完成取證核實工作。通過建立數(shù)據(jù)分析模型，基于大數(shù)據(jù)分析平臺建立重大違法違紀(jì)問題線索庫，通過派單制安排人員延伸落實有關(guān)事項，提高查核問題線索的效率。審計人員要切實轉(zhuǎn)變重大違法違規(guī)問題線索查核方式，增強(qiáng)大數(shù)據(jù)分析應(yīng)用意識，在查核問題過程中深入思考能否利用大數(shù)據(jù)分析技術(shù)將現(xiàn)場發(fā)現(xiàn)的問題通過大數(shù)據(jù)分析在更大范圍內(nèi)查證，非現(xiàn)場審計團(tuán)隊要根據(jù)現(xiàn)場審計團(tuán)隊在核查線索、溝通協(xié)調(diào)以及檢查會議紀(jì)要等非電子類資料過程中發(fā)現(xiàn)的問題情況反饋，再次深入挖掘和延伸分析，共同推進(jìn)問題線索的查核工作。此外，非現(xiàn)場審計團(tuán)隊?wèi)?yīng)豐富審計信息歷史數(shù)據(jù)庫，將審計成果和數(shù)據(jù)資源整理入庫，并持續(xù)關(guān)注相關(guān)問題的整改情況，適時進(jìn)行綜合分析或啟動非現(xiàn)場專項審計。（五）探索新的審計取證模式大數(shù)據(jù)審計模式下，相較于傳統(tǒng)紙質(zhì)證據(jù)，電子數(shù)據(jù)具有易篡改、不易保存等特點(diǎn)，應(yīng)當(dāng)有針對性地設(shè)定程序以保證審計證據(jù)的可靠性。不僅要取得電子數(shù)據(jù)本身作為證據(jù)，還要把數(shù)據(jù)庫結(jié)構(gòu)文本以及審計人員分析數(shù)據(jù)的思路、方法和編寫的程序作為審計證據(jù)的一部分。大數(shù)據(jù)審計是基于歷次審計中搜集數(shù)據(jù)形成的數(shù)據(jù)中心實施的，其數(shù)據(jù)來源不局限于單個項目，應(yīng)規(guī)范關(guān)聯(lián)的證據(jù)鏈，提高審計證據(jù)的證明力。此外，大數(shù)據(jù)審計需進(jìn)一步明確數(shù)據(jù)采集、分析、查詢等權(quán)限和程序，確保審計證據(jù)取得方式的合法性。