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您好，大數(shù)據(jù)環(huán)境下，國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)面臨重構(gòu)組織、重新定義流程、更新技術(shù)方法等問(wèn)題。 不僅是對(duì)原有審計(jì)執(zhí)行流程進(jìn)行革新，還是對(duì)覆蓋審計(jì)全過(guò)程的工作方式的重塑與再造。在審計(jì)資源不足而數(shù)據(jù)資源不斷豐富的背景下，利用信息技術(shù)打破流程壁壘，重塑已有的審計(jì)流程和審計(jì)組織體系，有利于提高審計(jì)質(zhì)量和工作效率。在大數(shù)據(jù)共享平臺(tái)支持下進(jìn)行審計(jì)業(yè)務(wù)流程再造后，審計(jì)數(shù)據(jù)分析將發(fā)揮引領(lǐng)審計(jì)計(jì)劃制訂、審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施、審計(jì)項(xiàng)目報(bào)告與審理等關(guān)鍵作用。如截圖。（一）大力推進(jìn)“審計(jì)云”建設(shè)。首先，要加強(qiáng)審計(jì)網(wǎng)絡(luò)與數(shù)據(jù)中心等基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。加強(qiáng)數(shù)據(jù)中心網(wǎng)絡(luò)智能化建設(shè)，通過(guò)將各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)與被審計(jì)單位網(wǎng)絡(luò)互聯(lián)，實(shí)現(xiàn)跨行業(yè)、跨部門(mén)、跨區(qū)域的數(shù)據(jù)共享。加強(qiáng)數(shù)據(jù)庫(kù)建設(shè)，實(shí)現(xiàn)存儲(chǔ)、計(jì)算資源化。 其次，要加快建設(shè)“審計(jì)云”數(shù)據(jù)基礎(chǔ)平臺(tái)，完善信息全流程管理機(jī)制，提高數(shù)字化審計(jì)的易用性和適應(yīng)性。 再次，要建設(shè)基于大數(shù)據(jù)的審計(jì)管理平臺(tái)、數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)、審計(jì)全流程管理系統(tǒng)、審計(jì)搜索引擎等。 最后，要加大數(shù)據(jù)集中和整合的力度與精度，實(shí)現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)數(shù)據(jù)采集入庫(kù)，并通過(guò)多種渠道獲取數(shù)據(jù)。通過(guò)對(duì)資源的統(tǒng)籌整合，實(shí)現(xiàn)全國(guó)審計(jì)力量“一盤(pán)棋”，數(shù)據(jù)資源統(tǒng)一共享，監(jiān)督成果有效溝通。（二）重塑審計(jì)決策和審計(jì)計(jì)劃方式 審計(jì)計(jì)劃是審計(jì)項(xiàng)目開(kāi)展的基礎(chǔ)。再造審計(jì)流程的首要任務(wù)是要改變現(xiàn)行的年度審計(jì)計(jì)劃編制管理模式，由“項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃”管理模式向“項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃+非項(xiàng)目審計(jì)”管理模式轉(zhuǎn)變。新的審計(jì)計(jì)劃方式中，項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃不再采用年初制訂計(jì)劃、年中調(diào)整計(jì)劃的方式，而是根據(jù)審計(jì)目標(biāo)在若干個(gè)有大數(shù)據(jù)分析結(jié)果支撐的審計(jì)方案中精心挑選，也可以采用類(lèi)似“競(jìng)標(biāo)”“拍賣(mài)”方式形成，項(xiàng)目實(shí)施時(shí)間和重點(diǎn)攻堅(jiān)方向隨時(shí)響應(yīng)實(shí)際情況的變化。非項(xiàng)目審計(jì)是指在充分占有多單位、多年度、多類(lèi)別數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)自身特長(zhǎng)進(jìn)行大數(shù)據(jù)分析，進(jìn)而篩查疑點(diǎn)、核查取證，并做出審計(jì)結(jié)論的審計(jì)方式。相較于有特定審計(jì)目標(biāo)的項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃，非項(xiàng)目審計(jì)更加靈活，應(yīng)逐漸成為大數(shù)據(jù)背景下審計(jì)計(jì)劃實(shí)施的主要形式，如在財(cái)政、社保、資源環(huán)保等領(lǐng)域，數(shù)據(jù)已較為豐富，能夠支撐大數(shù)據(jù)分析形成審計(jì)疑點(diǎn)，并在核查后形成審計(jì)報(bào)告。 （三）重塑數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)式的非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作新常態(tài) 在審計(jì)項(xiàng)目準(zhǔn)備階段或是未開(kāi)展具體審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，可以打破各專(zhuān)業(yè)審計(jì)組之間的職責(zé)界限，成立跨行業(yè)、跨部門(mén)、跨項(xiàng)目的非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)準(zhǔn)備團(tuán)隊(duì)，工作重點(diǎn)是推動(dòng)數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)式的非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作新常態(tài)的形成。 數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)式的非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作模式，是在充分獲取審計(jì)信息的基礎(chǔ)上，對(duì)各業(yè)務(wù)領(lǐng)域進(jìn)行全面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和持續(xù)監(jiān)測(cè)分析，并以評(píng)估、監(jiān)測(cè)的結(jié)果信息來(lái)計(jì)劃和管理需要重點(diǎn)、深入開(kāi)展的審計(jì)項(xiàng)目，而審計(jì)項(xiàng)目的結(jié)果信息用來(lái)驗(yàn)證和提升評(píng)估、監(jiān)測(cè)的效率和效果，形成數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)審計(jì)活動(dòng)，以及審計(jì)活動(dòng)之間信息互動(dòng)的良性循環(huán)機(jī)制。具體地說(shuō)，可以通過(guò)實(shí)現(xiàn)對(duì)多個(gè)行業(yè)數(shù)據(jù)的關(guān)聯(lián)分析，運(yùn)用數(shù)據(jù)庫(kù)語(yǔ)言查詢技術(shù)，采取趨勢(shì)分析、結(jié)構(gòu)分析、比率分析等基礎(chǔ)分析方法對(duì)被審計(jì)單位數(shù)據(jù)進(jìn)行整體分析，了解被審計(jì)單位的整體情況，發(fā)現(xiàn)普遍性、趨勢(shì)性問(wèn)題。積極利用數(shù)據(jù)挖掘、人工智能等前沿技術(shù)，實(shí)現(xiàn)對(duì)宏觀情況的總體把握、對(duì)體制機(jī)制和管理問(wèn)題的有效發(fā)現(xiàn)、對(duì)深層次問(wèn)題的高效查處。作為數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)式的非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作的重要支撐措施，還應(yīng)加強(qiáng)大數(shù)據(jù)審計(jì)分析模型研究。不同行業(yè)需要不同的大數(shù)據(jù)分析模型，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)充分挖掘和利用已掌握的信息資源，加強(qiáng)一線審計(jì)人員與數(shù)據(jù)后臺(tái)的聯(lián)系，對(duì)有價(jià)值的信息系統(tǒng)進(jìn)行系統(tǒng)研究，拓展數(shù)據(jù)分析的空間與思路。 （四）建立審計(jì)任務(wù)派單制和延伸結(jié)果反饋制 在數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)式的非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作模式下，在項(xiàng)目確定之前，審計(jì)人員已經(jīng)考慮好如何開(kāi)展審計(jì)、如何調(diào)配人力等問(wèn)題，不再在審計(jì)項(xiàng)目執(zhí)行階段尋找審計(jì)思路，而只是“按圖索驥”，完成取證核實(shí)工作。通過(guò)建立數(shù)據(jù)分析模型，基于大數(shù)據(jù)分析平臺(tái)建立重大違法違紀(jì)問(wèn)題線索庫(kù)，通過(guò)派單制安排人員延伸落實(shí)有關(guān)事項(xiàng)，提高查核問(wèn)題線索的效率。審計(jì)人員要切實(shí)轉(zhuǎn)變重大違法違規(guī)問(wèn)題線索查核方式，增強(qiáng)大數(shù)據(jù)分析應(yīng)用意識(shí)，在查核問(wèn)題過(guò)程中深入思考能否利用大數(shù)據(jù)分析技術(shù)將現(xiàn)場(chǎng)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題通過(guò)大數(shù)據(jù)分析在更大范圍內(nèi)查證，非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)團(tuán)隊(duì)要根據(jù)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)團(tuán)隊(duì)在核查線索、溝通協(xié)調(diào)以及檢查會(huì)議紀(jì)要等非電子類(lèi)資料過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題情況反饋，再次深入挖掘和延伸分析，共同推進(jìn)問(wèn)題線索的查核工作。此外，非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)豐富審計(jì)信息歷史數(shù)據(jù)庫(kù)，將審計(jì)成果和數(shù)據(jù)資源整理入庫(kù)，并持續(xù)關(guān)注相關(guān)問(wèn)題的整改情況，適時(shí)進(jìn)行綜合分析或啟動(dòng)非現(xiàn)場(chǎng)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)。 （五）探索新的審計(jì)取證模大數(shù)據(jù)審計(jì)模式下，相較于傳統(tǒng)紙質(zhì)證據(jù)，電子數(shù)據(jù)具有易篡改、不易保存等特點(diǎn)，應(yīng)當(dāng)有針對(duì)性地設(shè)定程序以保證審計(jì)證據(jù)的可靠性。不僅要取得電子數(shù)據(jù)本身作為證據(jù)，還要把數(shù)據(jù)庫(kù)結(jié)構(gòu)文本以及審計(jì)人員分析數(shù)據(jù)的思路、方法和編寫(xiě)的程序作為審計(jì)證據(jù)的一部分。大數(shù)據(jù)審計(jì)是基于歷次審計(jì)中搜集數(shù)據(jù)形成的數(shù)據(jù)中心實(shí)施的，其數(shù)據(jù)來(lái)源不局限于單個(gè)項(xiàng)目，應(yīng)規(guī)范關(guān)聯(lián)的證據(jù)鏈，提高審計(jì)證據(jù)的證明力。此外，大數(shù)據(jù)審計(jì)需進(jìn)一步明確數(shù)據(jù)采集、分析、查詢等權(quán)限和程序，確保審計(jì)證據(jù)取得方式的合法性。流程再造理論強(qiáng)調(diào)組織應(yīng)以業(yè)務(wù)流程而不再是以職能部門(mén)為中心，主張對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行再思考和再設(shè)計(jì)，以實(shí)現(xiàn)績(jī)效的顯著提高。大數(shù)據(jù)環(huán)境下，國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)面臨重構(gòu)組織、重新定義流程、更新技術(shù)方法等問(wèn)題。 審計(jì)流程再造不僅是對(duì)原有審計(jì)執(zhí)行流程進(jìn)行革新，還是對(duì)覆蓋審計(jì)全過(guò)程的工作方式的重塑與再造。在審計(jì)資源不足而數(shù)據(jù)資源不斷豐富的背景下，利用信息技術(shù)打破流程壁壘，重塑已有的審計(jì)流程和審計(jì)組織體系，有利于提高審計(jì)質(zhì)量和工作效率。在大數(shù)據(jù)共享平臺(tái)支持下進(jìn)行審計(jì)業(yè)務(wù)流程再造后，審計(jì)數(shù)據(jù)分析將發(fā)揮引領(lǐng)審計(jì)計(jì)劃制訂、審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施、審計(jì)項(xiàng)目報(bào)告與審理等關(guān)鍵作用。（如下圖所示） （一）大力推進(jìn)“審計(jì)云”建設(shè) 首先，要加強(qiáng)審計(jì)網(wǎng)絡(luò)與數(shù)據(jù)中心等基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。加強(qiáng)數(shù)據(jù)中心網(wǎng)絡(luò)智能化建設(shè)，通過(guò)將各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)與被審計(jì)單位網(wǎng)絡(luò)互聯(lián)，實(shí)現(xiàn)跨行業(yè)、跨部門(mén)、跨區(qū)域的數(shù)據(jù)共享。加強(qiáng)數(shù)據(jù)庫(kù)建設(shè)，實(shí)現(xiàn)存儲(chǔ)、計(jì)算資源化。 其次，要加快建設(shè)“審計(jì)云”數(shù)據(jù)基礎(chǔ)平臺(tái)，完善信息全流程管理機(jī)制，提高數(shù)字化審計(jì)的易用性和適應(yīng)性。 再次，要建設(shè)基于大數(shù)據(jù)的審計(jì)管理平臺(tái)、數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)、審計(jì)全流程管理系統(tǒng)、審計(jì)搜索引擎等。 最后，要加大數(shù)據(jù)集中和整合的力度與精度，實(shí)現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)數(shù)據(jù)采集入庫(kù)，并通過(guò)多種渠道獲取數(shù)據(jù)。通過(guò)對(duì)資源的統(tǒng)籌整合，實(shí)現(xiàn)全國(guó)審計(jì)力量“一盤(pán)棋”，數(shù)據(jù)資源統(tǒng)一共享，監(jiān)督成果有效溝通。 二）重塑審計(jì)決策和審計(jì)計(jì)劃方式 審計(jì)計(jì)劃是審計(jì)項(xiàng)目開(kāi)展的基礎(chǔ)。再造審計(jì)流程的首要任務(wù)是要改變現(xiàn)行的年度審計(jì)計(jì)劃編制管理模式，由“項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃”管理模式向“項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃+非項(xiàng)目審計(jì)”管理模式轉(zhuǎn)變。新的審計(jì)計(jì)劃方式中，項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃不再采用年初制訂計(jì)劃、年中調(diào)整計(jì)劃的方式，而是根據(jù)審計(jì)目標(biāo)在若干個(gè)有大數(shù)據(jù)分析結(jié)果支撐的審計(jì)方案中精心挑選，也可以采用類(lèi)似“競(jìng)標(biāo)”“拍賣(mài)”方式形成，項(xiàng)目實(shí)施時(shí)間和重點(diǎn)攻堅(jiān)方向隨時(shí)響應(yīng)實(shí)際情況的變化。非項(xiàng)目審計(jì)是指在充分占有多單位、多年度、多類(lèi)別數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)自身特長(zhǎng)進(jìn)行大數(shù)據(jù)分析，進(jìn)而篩查疑點(diǎn)、核查取證，并做出審計(jì)結(jié)論的審計(jì)方式。相較于有特定審計(jì)目標(biāo)的項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃，非項(xiàng)目審計(jì)更加靈活，應(yīng)逐漸成為大數(shù)據(jù)背景下審計(jì)計(jì)劃實(shí)施的主要形式，如在財(cái)政、社保、資源環(huán)保等領(lǐng)域，數(shù)據(jù)已較為豐富，能夠支撐大數(shù)據(jù)分析形成審計(jì)疑點(diǎn)，并在核查后形成審計(jì)報(bào)告。 （三）重塑數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)式的非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作新常態(tài) 在審計(jì)項(xiàng)目準(zhǔn)備階段或是未開(kāi)展具體審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，可以打破各專(zhuān)業(yè)審計(jì)組之間的職責(zé)界限，成立跨行業(yè)、跨部門(mén)、跨項(xiàng)目的非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)準(zhǔn)備團(tuán)隊(duì)，工作重點(diǎn)是推動(dòng)數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)式的非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作新常態(tài)的形成。 數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)式的非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作模式，是在充分獲取審計(jì)信息的基礎(chǔ)上，對(duì)各業(yè)務(wù)領(lǐng)域進(jìn)行全面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和持續(xù)監(jiān)測(cè)分析，并以評(píng)估、監(jiān)測(cè)的結(jié)果信息來(lái)計(jì)劃和管理需要重點(diǎn)、深入開(kāi)展的審計(jì)項(xiàng)目，而審計(jì)項(xiàng)目的結(jié)果信息用來(lái)驗(yàn)證和提升評(píng)估、監(jiān)測(cè)的效率和效果，形成數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)審計(jì)活動(dòng)，以及審計(jì)活動(dòng)之間信息互動(dòng)的良性循環(huán)機(jī)制。具體地說(shuō)，可以通過(guò)實(shí)現(xiàn)對(duì)多個(gè)行業(yè)數(shù)據(jù)的關(guān)聯(lián)分析，運(yùn)用數(shù)據(jù)庫(kù)語(yǔ)言查詢技術(shù)，采取趨勢(shì)分析、結(jié)構(gòu)分析、比率分析等基礎(chǔ)分析方法對(duì)被審計(jì)單位數(shù)據(jù)進(jìn)行整體分析，了解被審計(jì)單位的整體情況，發(fā)現(xiàn)普遍性、趨勢(shì)性問(wèn)題。積極利用數(shù)據(jù)挖掘、人工智能等前沿技術(shù)，實(shí)現(xiàn)對(duì)宏觀情況的總體把握、對(duì)體制機(jī)制和管理問(wèn)題的有效發(fā)現(xiàn)、對(duì)深層次問(wèn)題的高效查處。作為數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)式的非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作的重要支撐措施，還應(yīng)加強(qiáng)大數(shù)據(jù)審計(jì)分析模型研究。不同行業(yè)需要不同的大數(shù)據(jù)分析模型，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)充分挖掘和利用已掌握的信息資源，加強(qiáng)一線審計(jì)人員與數(shù)據(jù)后臺(tái)的聯(lián)系，對(duì)有價(jià)值的信息系統(tǒng)進(jìn)行系統(tǒng)研究，拓展數(shù)據(jù)分析的空間與思路。 四）建立審計(jì)任務(wù)派單制和延伸結(jié)果反饋制 在數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)式的非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作模式下，在項(xiàng)目確定之前，審計(jì)人員已經(jīng)考慮好如何開(kāi)展審計(jì)、如何調(diào)配人力等問(wèn)題，不再在審計(jì)項(xiàng)目執(zhí)行階段尋找審計(jì)思路，而只是“按圖索驥”，完成取證核實(shí)工作。通過(guò)建立數(shù)據(jù)分析模型，基于大數(shù)據(jù)分析平臺(tái)建立重大違法違紀(jì)問(wèn)題線索庫(kù)，通過(guò)派單制安排人員延伸落實(shí)有關(guān)事項(xiàng)，提高查核問(wèn)題線索的效率。審計(jì)人員要切實(shí)轉(zhuǎn)變重大違法違規(guī)問(wèn)題線索查核方式，增強(qiáng)大數(shù)據(jù)分析應(yīng)用意識(shí)，在查核問(wèn)題過(guò)程中深入思考能否利用大數(shù)據(jù)分析技術(shù)將現(xiàn)場(chǎng)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題通過(guò)大數(shù)據(jù)分析在更大范圍內(nèi)查證，非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)團(tuán)隊(duì)要根據(jù)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)團(tuán)隊(duì)在核查線索、溝通協(xié)調(diào)以及檢查會(huì)議紀(jì)要等非電子類(lèi)資料過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題情況反饋，再次深入挖掘和延伸分析，共同推進(jìn)問(wèn)題線索的查核工作。此外，非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)豐富審計(jì)信息歷史數(shù)據(jù)庫(kù)，將審計(jì)成果和數(shù)據(jù)資源整理入庫(kù)，并持續(xù)關(guān)注相關(guān)問(wèn)題的整改情況，適時(shí)進(jìn)行綜合分析或啟動(dòng)非現(xiàn)場(chǎng)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)。（五）探索新的審計(jì)取證模式大數(shù)據(jù)審計(jì)模式下，相較于傳統(tǒng)紙質(zhì)證據(jù)，電子數(shù)據(jù)具有易篡改、不易保存等特點(diǎn)，應(yīng)當(dāng)有針對(duì)性地設(shè)定程序以保證審計(jì)證據(jù)的可靠性。不僅要取得電子數(shù)據(jù)本身作為證據(jù)，還要把數(shù)據(jù)庫(kù)結(jié)構(gòu)文本以及審計(jì)人員分析數(shù)據(jù)的思路、方法和編寫(xiě)的程序作為審計(jì)證據(jù)的一部分。大數(shù)據(jù)審計(jì)是基于歷次審計(jì)中搜集數(shù)據(jù)形成的數(shù)據(jù)中心實(shí)施的，其數(shù)據(jù)來(lái)源不局限于單個(gè)項(xiàng)目，應(yīng)規(guī)范關(guān)聯(lián)的證據(jù)鏈，提高審計(jì)證據(jù)的證明力。此外，大數(shù)據(jù)審計(jì)需進(jìn)一步明確數(shù)據(jù)采集、分析、查詢等權(quán)限和程序，確保審計(jì)證據(jù)取得方式的合法性。