免費(fèi)問答

　同學(xué)你好 看這個(gè) 某一般納稅人2019年6月1日購進(jìn)專門用于研發(fā)的某設(shè)備，含稅價(jià)452萬元，取得增值稅專用發(fā)票，該設(shè)備可以按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。該研發(fā)設(shè)備預(yù)計(jì)可使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，會(huì)計(jì)上按直線法計(jì)提折舊，稅法上按照上述優(yōu)惠政策計(jì)提折舊。企業(yè)所得稅率為25%。 　　1.2019年購進(jìn)設(shè)備時(shí) 　　借：固定資產(chǎn)-某設(shè)備? 400 　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）? 52（增值稅稅率13%） 　　貸：銀行存款? 452 　　2.計(jì)提折舊 　　每年計(jì)提折舊＝400÷10＝40萬元，2019年計(jì)提6個(gè)月（注：投入使用月份的次月起計(jì)算折舊）為20萬元。 　　借：研發(fā)支出-費(fèi)用化支出? 20 　　貸：累計(jì)折舊? 20 　　期末將“研發(fā)支出-費(fèi)用化支出”轉(zhuǎn)入“研發(fā)費(fèi)用”科目。 　　借：研發(fā)費(fèi)用? 20 　　貸：研發(fā)支出-費(fèi)用化支出? 20 　　3.所得稅這么調(diào)整 　　（1）稅務(wù)上2019年按優(yōu)惠政策計(jì)提折舊400萬元，折舊產(chǎn)生的稅會(huì)差異應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額＝400－20＝380萬元； 　?。?）研發(fā)費(fèi)用可以享受75%加計(jì)扣除的稅收優(yōu)惠，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額＝400×75%＝300萬元。 　　（3）A設(shè)備期末賬面價(jià)值＝400－20＝380萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)＝400－400＝0萬元，前者大于后者380萬元，屬于應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債＝380×25%＝95萬元。 　　借：所得稅費(fèi)用? 95 　　貸：遞延所得稅負(fù)債? 95