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計稅基礎是歷史成本 歷史成本不應該是200嗎 怎么是300啊
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學員，你好。乙公司銷售商品給甲公司后，甲公司商品賬面價值是300萬元，稅法也默認該價值，即稅法允許扣除的計稅基礎是300萬元。
希望可以幫到你，加油！
2020 12/12 11:05
84785006 
2020 12/12 11:07
可是甲是乙的母公司啊
還是說這種銷售商品 是屬于母子公司正常業(yè)務往來
或者不管是不是正常業(yè)務往來 稅法都認可這個300萬的售價
莊永發(fā)老師 
2020 12/12 11:11
學員，你好。
稅法上在確定計稅基礎時，都是以單個公司的資產狀況確定計稅基礎，而不會將母子公司抵消后的價值作為計稅基礎。
希望可以幫到你！
84785006
2020 12/12 11:12
那要是這個資產成本200 售價150 稅法也認可這150嗎
84785006
2020 12/12 11:12
我倒是沒覺得要抵消 因為我還沒學企業(yè)合并那里
我就是覺得 母子公司出售商品 歷史成本難道不是200萬嗎
84785006
2020 12/12 11:13
而且題目強調說甲公司未出售該批存貨 這是什么意思？
出售了計稅基礎就變了嗎
莊永發(fā)老師
2020 12/12 11:14
補充，因甲乙公司之間的交易屬于未實現內部損益，故因購銷差會產生暫時性差異，但乙公司將商品銷售給第三方，便不存在暫時性差異問題。
莊永發(fā)老師
2020 12/12 11:17
是的。如果成本200，售價150，稅法認可的就是150，這時就應該確認遞延所得稅負債了。
莊永發(fā)老師
2020 12/12 11:20
未出售該商品指乙公司購買該商品后，還沒有將該商品賣給獨立第三方。出售給第三方后，帳面上就不存在該資產，而且直接入成本300萬。
84785006
2020 12/12 11:24
出售給第三方 就是售價多少稅法認可多少 原來的那部分暫時性差異
是轉回嗎？
還是轉回遞延所得稅資產負債
84785006
2020 12/12 11:26
老師您說的未實現內部交易損益 存貨是針對未出售部分確認
出售給第三方損益就是真正實現了
但是這不是權益法長投 對被投資方凈利潤做調整的地方嗎
成本法也是這么個邏輯？
但是成本法也沒有享有被投資方凈利潤的份額啊
這是合報的時候要抵消？
莊永發(fā)老師
2020 12/12 11:31
不是。出售給第三方時稅法上也認可計稅基礎300萬的。
84785006
2020 12/12 11:32
這是為什么呀！
莊永發(fā)老師
2020 12/12 11:33
甲乙雙方的交易，因為屬于母子公司，需要做合并報表，才會涉及遞延所得稅資產或負債，當賣出該商品后，后續(xù)合并報表時需要轉回已經確認的遞延所得稅資產資產，遞延所得稅資產最后余額為0。
84785006
2020 12/12 11:34
那都出售了 資產都沒有了 稅法怎么還是300啊
甲公司要是賣給第三方400 這個時候會有暫時性差異嗎
這個300 是計算應納稅所得額時候可以扣除的嗎
84785006
2020 12/12 11:36
這筆業(yè)務 甲公司合報是200萬商品 稅法計稅基礎是300萬
25萬的遞延所得稅資產
后續(xù)要是出售了 轉回這部分的遞延所得稅資產？
是這么個邏輯嗎
莊永發(fā)老師
2020 12/12 11:37
出售后，該資產轉入成本300，稅法允許你稅前扣除300萬，賣給第三方400萬正常入收入，兩者差額交所得稅就可以，計算應納稅所得額時300萬的成本可以正常扣除。
84785006
2020 12/12 11:37
全部賣出全部轉回 要是出售50%
這個遞延所得稅資產未出售部分
是25?2 是嗎
84785006
2020 12/12 11:38
昂 出售了也不會存在暫時性差異了
就把原來的遞延所得稅資產或負債轉回就行
是這樣子嗎！
莊永發(fā)老師
2020 12/12 11:42
對的，你理解很準確。
以上解答對你有幫助，麻煩評一下分，謝謝。
84785006
2020 12/12 11:45
老師 我會好評的
像這種母子公司銷售 還有權益法里的順流逆流交易
稅法都是認可那個售價的 不管是賣賺還是賣虧？
莊永發(fā)老師
2020 12/12 11:51
這種分情況，一般稅法以母子公司合并前各自公司帳面上資產的價值作為計稅基礎，稅法上并沒有合并報表概念，只有單戶報表概念。
84785006
2020 12/12 11:54
這個題不就是賣給母公司300 子公司是200
為什么合并之后按照200來了
稅法以各自的個報 子公司結轉了200成本 確認300收入 母公司是300
稅法為什么選300
莊永發(fā)老師
2020 12/12 11:59
做合并報表時，要把母子公司的資產看成一個公司的，所以他們之間的交易不增加資產賬面價值，即還是200萬；稅法上認可他們之間的交易，母公司買該資產成本多少，計稅基礎就是多少，即300萬
84785006
2020 12/12 12:01
好 這個題我大概理解了
剩下的等我學習后面合報的內容 要是不會再提問題
謝謝老師！非常感謝！會給好評的
莊永發(fā)老師
2020 12/12 12:01
當你學完合并報表后，遞延所得稅章節(jié)理解起來就容易了?，F在你還不太理解企業(yè)合并中未實現內部損益及企業(yè)合并相關抵消處理，所以理解起來有點難。
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