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問：甲卷煙廠為增值稅一般納稅人,主要生產(chǎn)S牌卷煙(不含稅調(diào)撥價(jià)為100元/標(biāo)準(zhǔn) 條)及雪茄煙。本年5月甲卷煙廠發(fā)生如下業(yè)務(wù)： (1)從煙農(nóng)手中購(gòu)進(jìn)煙葉,支付煙葉收購(gòu)價(jià)款110萬元并按規(guī)定支付了10%的價(jià) 外補(bǔ)貼,將其運(yùn)往A企業(yè)委托加工煙絲;向A企業(yè)支付加工費(fèi),取得增值稅專用發(fā)票, 注明加工費(fèi)10萬元、增值稅1.3萬元,該批煙絲已收回入庫(kù),但本月未領(lǐng)用。A企業(yè) 無同類煙絲銷售價(jià)格。 (2)從乙企業(yè)(主營(yíng)業(yè)務(wù)為生產(chǎn)煙絲)購(gòu)進(jìn)煙絲,取得增值稅專用發(fā)票,注明價(jià)款 300萬元、增值稅39萬元。 (3)從小規(guī)模納稅人丙企業(yè)(主營(yíng)業(yè)務(wù)為生產(chǎn)煙絲)購(gòu)進(jìn)煙絲,取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開 的增值稅專用發(fā)票,注明價(jià)款280萬元。 (4)進(jìn)口一批煙絲,支付貨價(jià)300萬元、經(jīng)紀(jì)費(fèi)15萬元,該批煙絲運(yùn)抵我國(guó)輸入 地點(diǎn)起卸后發(fā)生運(yùn)費(fèi)及保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)35萬元,卷煙廠完稅后,海關(guān)放行。 (5)以成本為350萬元的特制自產(chǎn)煙絲生產(chǎn)卷煙。 (6)本月銷售雪茄煙取得不含稅收人500萬元,并收取品牌專賣費(fèi)9.04萬元;領(lǐng) 用外購(gòu)煙絲為原料生產(chǎn)S牌卷煙,銷售S牌卷煙300標(biāo)準(zhǔn)箱。 (7)月初庫(kù)存外購(gòu)煙絲買價(jià)為32萬元,月末庫(kù)存外購(gòu)煙絲買價(jià)為7