免費(fèi)問答

勤奮刻苦的同學(xué)，您好： 第一個問題是問，企業(yè)B所納稅額中屬于由企業(yè)A負(fù)擔(dān)的稅額。 因?yàn)槠髽I(yè)分配股利是以稅后利潤分配的，所以這個股息在分配之前要在B所在地國家繳納企業(yè)所得稅，因此相當(dāng)于A要間接負(fù)擔(dān)該項(xiàng)所得稅。 用到的公式是：本層企業(yè)所納稅額屬于由一家上一層企業(yè)負(fù)擔(dān)的稅額＝（本層企業(yè)就利潤和投資收益所實(shí)際繳納的稅額+符合規(guī)定的由本層企業(yè)間接負(fù)擔(dān)的稅額）×本層企業(yè)向一家上一層企業(yè)分配的股息（紅利）÷本層企業(yè)所得稅后利潤額 C企業(yè)從B企業(yè)取得股息，因?yàn)?000萬中包含了從C國取得的股息的所得，因此這里要先減去境外的所得即224/(1-20%),然后加上應(yīng)該計入利潤的投資收益，就是（224-33.6）即扣減了預(yù)提所得稅之后的金額。 然后減去500萬元繳納的所得稅，就是對應(yīng)的稅后的利潤。 應(yīng)由A負(fù)擔(dān)的稅額，B一共繳納的所得稅=500+33.6（就投資收益被乙國扣繳的預(yù)提所得稅） 那么A取得的股息是1410.4*50%（持股比例是50%），所以取得的股息占總的稅后利潤的比例，就是1410.4×50%/1410.4。 此時再乘以B一共繳納的所得稅，就是相當(dāng)于A分得的這些股息所負(fù)擔(dān)的企業(yè)所得稅了。 第二問是問抵免限額的，抵免限額用來自于B企業(yè)的所得，乘以我國的企業(yè)所得稅稅率計算得來。 境外的稅前所得，就等于該股息收入+間接負(fù)擔(dān)的境外稅額，所以用1410.4*50%+上一步計算出的負(fù)擔(dān)的境外稅額。然后用這個合計的金額乘以25%即可得到。 第三問問的是實(shí)際抵免額，此時的實(shí)際抵免額要用境外的已納稅額和抵免限額來做比較，哪個數(shù)小，哪個就是實(shí)際抵免額。 間接負(fù)擔(dān)的稅額第一步已經(jīng)計算出來了，而我國從甲國取得投資收益也一樣要被扣繳預(yù)提所得稅，被扣繳的預(yù)提所得稅=1410.4*50%*10% 然后加上間接負(fù)擔(dān)的稅額等于一共在境外繳納的所得稅，此時和第二問計算出的抵免限額比較，確定第三問的答案。 第四問就比較簡單了，我們要看A對B的持股比例大于了20%，所以B符合間接抵免，而A 對乙國企業(yè)間接持股為50%*20%=10%<20%，所以C不符合間接抵免。 希望可以幫助到您O(∩_∩)O~