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同學(xué)你好 這個(gè)就是銷項(xiàng)少了，進(jìn)項(xiàng)也少了 自2019年4月1日起，我國(guó)開始全面試行增值稅期末留底退稅制度。近期，財(cái)政部、稅務(wù)總局又發(fā)布了《關(guān)于明確部分先進(jìn)制造業(yè)增值稅期末留抵退稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第84號(hào)），明確對(duì)先進(jìn)制造業(yè)進(jìn)一步放寬增值稅留抵退稅條件。（一）非部分先進(jìn)制造業(yè)納稅人申請(qǐng)留抵退稅的方法1.退稅條件 同時(shí)符合以下條件，才可申請(qǐng)退還增量留抵稅額： （1） 自2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)六個(gè)月（按季納稅的，連續(xù)兩個(gè)季度）增量留抵稅額均大于零，且第六個(gè)月增量留抵稅額不低于50萬(wàn)元； （2） 納稅信用等級(jí)為A級(jí)或者B級(jí)； （3） 申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形的； （4） 申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上的； （5）自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的。 2.退稅額計(jì)算退稅額的計(jì)算公式為：允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×60% 。 3. 申請(qǐng)退稅時(shí)間納稅人滿足退稅條件后，應(yīng)在納稅申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還留抵稅額。 4.留抵退稅和出口退稅的銜接對(duì)于適用免抵退稅辦法的生產(chǎn)企業(yè)，辦理退稅的順序是，先辦理出口業(yè)務(wù)的免抵退稅，待免抵退稅完成后，還有期末留抵稅額且符合留抵退稅條件的，可以再申請(qǐng)辦理留抵退稅。 如果是適用免退稅辦法的外貿(mào)企業(yè)，由于其進(jìn)項(xiàng)稅額要求內(nèi)銷和出口分別核算，出口退稅退的是出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額。因此，應(yīng)將這類納稅人的出口和內(nèi)銷分開處理，其出口業(yè)務(wù)對(duì)應(yīng)的所有進(jìn)項(xiàng)稅額均不得用于留抵退稅；內(nèi)銷業(yè)務(wù)的留抵稅額如果符合留抵退稅條件，可就其內(nèi)銷業(yè)務(wù)按規(guī)定申請(qǐng)留抵退稅。 （二）部分先進(jìn)制造業(yè)納稅人申請(qǐng)留抵退稅的方法部分先進(jìn)制造業(yè)納稅人，是指按照《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》，生產(chǎn)并銷售非金屬礦物制品、通用設(shè)備、專用設(shè)備及計(jì)算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備（以下稱四類貨物）銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。 1.退稅條件 部分先進(jìn)制造業(yè)納稅人申請(qǐng)退還增量留抵稅額的條件由連續(xù)六個(gè)月（按季納稅的，連續(xù)兩個(gè)季度）增量留抵稅額均大于零，且第六個(gè)月增量留抵稅額不低于50萬(wàn)元調(diào)整為增量留抵稅額大于零且可按月申請(qǐng)，不受連續(xù)六個(gè)月限制，其他條件與非先進(jìn)制造業(yè)相同。 2.退稅額計(jì)算退稅額的計(jì)算公式為：部分先進(jìn)制造業(yè)納稅人允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例 3. 申請(qǐng)退稅時(shí)間先進(jìn)制造業(yè)納稅人符合留抵退稅條件，可按月申請(qǐng)，若沒有及時(shí)申請(qǐng)留抵退稅，之后月份也可以提出申請(qǐng)。 4.留抵退稅和出口退稅的銜接退稅流程與非先進(jìn)制造業(yè)納稅人相同。