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2018年1月1日，甲公司購買-項(xiàng)當(dāng)日發(fā)行的債券，期限為5年，甲公司根據(jù)金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)管理模式及同現(xiàn)金流量特征，將其劃分為其他債權(quán)投資。 甲公司支付購買價(jià)款94萬元，另支付交易費(fèi)用1萬元，該債券面值為100萬元，票面年利率為4%，實(shí)際年利率為5. 16%,每年年末收到利息，到期歸還本金。 201 8年年末至2020年年末該債券投資的公允價(jià)值分別為97萬元、98萬元、95萬元。2021年1月1日甲公司將該投資全部出售,取得價(jià)款105萬元。不考慮相關(guān)稅費(fèi)等因素。 要求:編制甲公司各個(gè)時(shí)點(diǎn)的會計(jì)分錄。(以萬元為單位。計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù))2018.1.1 2018.12. 31 2019.
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2020 10/08 18:19
陳詩晗老師 
2020 10/09 08:56
借，其他債權(quán)投資 面值 100
貸，銀行存款 95
其他債權(quán)投資 利息調(diào)整 5
借，應(yīng)收利息 4
其他債權(quán)投資 利息調(diào)整 0.9
貸，投資收益 95*5.16%=4.90
97-(95+0.9)=1.1
借，其他債權(quán)投資 公允價(jià)值 1.1
貸，其他綜合收益 1.1
借，應(yīng)收利息 4
其他債權(quán)投資 利息調(diào)整 0.95
貸，投資收益 (95+0.9)*5.16%=4.95
98-(95+0.9+0.95)-1.1=0.05
借，其他債權(quán)投資 公允價(jià)值 0.05
貸，其他綜合收益 0.05
借，應(yīng)收利息 4
其他債權(quán)投資 利息調(diào)整 1
貸，投資收益 (95+0.9+0.95)*5.16%=5.00
95-(95+0.9+0.95+1)-1.1-0.05=-4
借，其他綜合收益 4
貸， 其他債權(quán)投資 公允價(jià)值 4
借，銀行存款 105
其他債權(quán)投資 利息調(diào)整 5-0.9-0.95-1
其他債權(quán)投資 公允價(jià)值 2.85
貸，其他債權(quán)投資 面值 100
投資收益 差額部分
借，投資收益 2.85
貸，其他綜合收益 2.85
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