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問題已解決
老師，這個題第2問，借營業(yè)成本30，貸存貨30，對外銷售30%，借營業(yè)成本應該是100*70%吧？借營業(yè)成本，貸存貨不是表示的內部未實現么？
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同學你好！
這里是調整分錄，不是抵消分錄
由于存貨由賬面價值調整為公允價值，所以出售的時候結轉的成本就要調整，要多結轉100×30%=30萬的營業(yè)成本，這個分錄是補充結轉營業(yè)成本的分錄。
2020 09/05 00:11
84785007 
2020 09/05 00:14
但是下面的答案也沒關于第2問的抵消，什么時候抵消呢？還有第4問的答案上面合并報表角度認為存貨成本是500*40%，不是應該是800*40%嗎？合并報表里不是按公允價值，個別報表里不是應該按公允價嗎，個別報表怎么又按800*40%？
Hu老師 
2020 09/05 00:15
第二問就是問你調整乙公司個別報表的分錄，這是調整分錄，不是抵消分錄，這不是內部交易，不存在抵消的問題
84785007
2020 09/05 00:16
第4問的答案上面合并報表角度認為存貨成本是500*40%，不是應該是800*40%嗎？合并報表里不是按公允價值，個別報表里不是應該按賬面價嗎，個別報表怎么又按800*40%？
Hu老師
2020 09/05 00:22
這個屬于內部交易，從合并報表角度，這個內部交易是不存在的，要抵消的。存貨由500萬賣了800萬，實際上存貨就值500萬，從集團整體來看，只不過是存貨在集團內部挪了一個地方，就從500增加到800？顯然不對，合并報表角度只值500萬
Hu老師
2020 09/05 00:25
你一定要分清對子公司個別報表的調整分錄，以及母子公司之間的內部交易的抵消。前者是調整分錄，要把子公司個別報表上的資產賬面價值調整為公允價值，后者是抵消分錄，要抵消內部交易虛增的項目，這兩個是不一樣的
84785007
2020 09/05 00:26
但是個別報表之前沒計提跌價，直接抵消嗎？還有跌價的轉回跟少數股東權益也有關？
Hu老師
2020 09/05 00:28
因為這塊內容難度很大，建議先把教材上的例題好好看一下，把書上的題目首先弄懂，弄清楚調整分錄和抵消分錄，調整分錄調整的是什么，抵消分錄抵消的是什么，這樣做題才有思路
84785007
2020 09/05 00:29
好的，還麻煩老師回答下我最后問的這個問題
Hu老師
2020 09/05 00:29
跌價要從合并報表角度看該不該計提，個別報表計提了，合并報表角度看如果不用計提，那就要抵消個別報表計提的跌價準備
84785007
2020 09/05 00:30
答案中個別報表里沒計提跌價，跌價的轉回跟少數股東權益也有關？
Hu老師
2020 09/05 00:39
逆流交易情況下，在存貨中包含的未實現內部銷售損益中，歸屬于少數股東的未實現內部銷售損益分攤金額需要抵消，但是教材中并沒有舉這樣的例子，所以沒有出現過這筆分錄
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