免費問答

嗯嗯，是的

　一、子女教育 　　（一）扣除范圍 　　納稅人的子女接受全日制學(xué)歷教育的相關(guān)支出。 　　把握三個關(guān)鍵詞： 　　1.全日制 　　全日制與非全日制是基于學(xué)習(xí)時間做出的劃分，顧名思義，是指進(jìn)行全天候?qū)W習(xí)的一種方式。區(qū)別于業(yè)余、函授、自考等學(xué)習(xí)方式。 　　我國的全日制教育階段可以覆蓋學(xué)前教育（托管班、幼兒園、學(xué)前班）、義務(wù)教育（小學(xué)、初中）、高中教育（普通高中、中等職業(yè)、技工教育）、高等教育（大學(xué)專科、大學(xué)本科、碩士研究生、博士研究生）。 　　按照稅務(wù)總局的說法，3歲之前以撫育為主，故本次改革，除未滿3歲的部分學(xué)前教育階段，已將大部分全日制教育階段納入子女教育專項附加扣除范圍。此外，對于學(xué)前教育，只對幼兒年齡提出限制條件，并不要求孩子必須入園接受教育。 　　2.學(xué)歷教育 　　區(qū)別于非學(xué)歷教育：參加學(xué)歷教育的學(xué)生在完成學(xué)業(yè)后，由學(xué)校頒發(fā)國家統(tǒng)一印制的畢業(yè)證書和學(xué)位證書，畢業(yè)證書對應(yīng)學(xué)歷，學(xué)位證書對應(yīng)學(xué)位。非學(xué)歷教育如培訓(xùn)、進(jìn)修，學(xué)業(yè)完成后只獲得結(jié)業(yè)證書。 　　專項附加扣除范圍中，屬于學(xué)歷教育的階段為義務(wù)教育、高中教育、高等教育。 　　扣除期間包括全日制學(xué)歷教育期間中因病或其他非主觀原因休學(xué)但學(xué)籍繼續(xù)保留的休學(xué)期間，以及施教機構(gòu)按規(guī)定組織實施的寒暑假等假期。 　　3.子女 　　是指婚生子女、非婚生子女、繼子女、養(yǎng)子女。 　?。ǘ┛鄢龢?biāo)準(zhǔn) 　　1000元/月/孩定額扣除。 　　納稅人按照每個子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)申報享受專項附加扣除。多個子女則按“子女?dāng)?shù)量*1000元”的標(biāo)準(zhǔn)計算月扣除額。 　　需要說明的是，本次個稅改革確定的專項附加扣除標(biāo)準(zhǔn)，除住房租金外，采取的都是全國統(tǒng)一扣除標(biāo)準(zhǔn)。雖然較少考慮了各地不同的經(jīng)濟發(fā)展水平和民生負(fù)擔(dān)情況，筆者認(rèn)為還是彌足珍貴，畢竟在短短兩個月時間里——2018年10月20日發(fā)布《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法（征求意見稿）》到2018年12月13日正式發(fā)文，對先前施行多年的個稅制度同時進(jìn)行質(zhì)、量改革，同時兼顧個體利益與國家財政，殊為不易，且國發(fā)（2018）41號也明確規(guī)定，將根據(jù)民生支出變化情況，適時調(diào)整扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)。 　?。ㄈ┛鄢黧w 　　1.父母。是指生父母、繼父母、養(yǎng)父母。 　　2.父母之外擔(dān)任未成年人監(jiān)護(hù)人的其他人。 　?。ㄋ模┛鄢绞? 　　可以選擇由其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更。 　　由上可知，對于子女教育支出，要么一方扣100%，要么雙方各扣50%，沒有第三種方式。因此筆者認(rèn)為，無論子女有多少父母，或者父母有多少子女，都只能選擇單方全額扣或雙方均額扣兩種方式之一，具體如何操作，大家可以協(xié)商，但不能突破一個孩子1000元的月扣除標(biāo)準(zhǔn)。 　?。ㄎ澹┝舸尜Y料 　　如果子女在境內(nèi)接受教育，無須留存任何資料；如果在境外讀書，納稅人應(yīng)當(dāng)留存境外學(xué)校錄取通知書、留學(xué)簽證等相關(guān)教育的證明資料備查。 四、贍養(yǎng)老人 　?。ㄒ唬┛鄢秶? 　　贍養(yǎng)一位及以上被贍養(yǎng)人的贍養(yǎng)支出。 　　被贍養(yǎng)人是指年滿60歲的父母，以及子女均已去世的年滿60歲的祖父母、外祖父母。 　　對于被贍養(yǎng)人，文件限定為“父母”、“祖父母、外祖父母”，因此，納稅人基于倫理道德，對家庭其他長輩予以照顧，產(chǎn)生有關(guān)支出，不屬于專項附加扣除范圍。 　　父母是指生父母、繼父母、養(yǎng)父母。筆者認(rèn)為，雖然文件沒有明確，但被贍養(yǎng)人還應(yīng)包括某些情況下，曾作為父母之外、長期穩(wěn)定地?fù)?dān)任未成年人監(jiān)護(hù)人的其他自然人。 　　撫育、贍養(yǎng)是我國婚姻法上確定非親生父母子女之間權(quán)利義務(wù)關(guān)系的重要判斷標(biāo)準(zhǔn)。稅務(wù)總局個稅問答中，在就“子女教育的扣除主體是誰”進(jìn)行回答時，明確“父母之外的其他人擔(dān)任未成年人的法定監(jiān)護(hù)人的，比照執(zhí)行”。既然在子女教育上，承認(rèn)了監(jiān)護(hù)人與被監(jiān)護(hù)未成年人的擬制父母子女關(guān)系，那么當(dāng)被監(jiān)護(hù)人長大、監(jiān)護(hù)人變老，也應(yīng)承認(rèn)二者之間的贍養(yǎng)關(guān)系。 　　但因為監(jiān)護(hù)關(guān)系的特殊性，監(jiān)護(hù)人可能發(fā)生多次變更、甚至不是自然人而是某個組織或機構(gòu)。所以筆者認(rèn)為，僅以曾存在監(jiān)護(hù)關(guān)系就將納稅人確定為可以享受贍養(yǎng)老人專項附加扣除的主體，過于草率。但對于長期、穩(wěn)定履行監(jiān)護(hù)人義務(wù)至監(jiān)護(hù)對象成年的，應(yīng)承認(rèn)其撫育、贍養(yǎng)關(guān)系，允許成年后的被監(jiān)護(hù)人享受此項扣除。 　?。ǘ┛鄢陂g 　　如果有若干位符合條件的被贍養(yǎng)人，只要其中一位年滿60周歲，當(dāng)月即可開始扣除；扣除期間可持續(xù)至對最后一位被贍養(yǎng)人履行贍養(yǎng)義務(wù)終止的年末。 　　（三）扣除標(biāo)準(zhǔn) 　　區(qū)分獨生子女與非獨生子女，適用不同的標(biāo)準(zhǔn)。子女是指婚生子女、非婚生子女、繼子女、養(yǎng)子女。 　　1.納稅人為獨生子女的，每月2000元，定額扣除。 　　稅務(wù)總局個稅問答明確，對于獨生子女家庭，父母離異后重新組建家庭，在新組建的兩個家庭中，只要父母中一方?jīng)]有納稅人以外的其他子女進(jìn)行贍養(yǎng)，則納稅人可以按照獨生子女標(biāo)準(zhǔn)享受每月2000元贍養(yǎng)老人專項附加扣除。除上述情形外，不能按照獨生子女享受扣除。 　　舉例：甲10歲，無兄弟姐妹，父母離異，甲隨父生活。父另組家庭后，又生一女。母另組家庭時，繼子已成年獨立生活，母未再生育子女。 　　《婚姻法》第27條規(guī)定，繼父或繼母和受其撫養(yǎng)教育的繼子女間的權(quán)利和義務(wù)，適用本法對父母子女關(guān)系的有關(guān)規(guī)定?？芍^父或繼母對繼子女承擔(dān)撫養(yǎng)教育義務(wù)的，有權(quán)利要求繼子女履行贍養(yǎng)義務(wù)。反之，繼子女不承擔(dān)對繼父或繼母的贍養(yǎng)義務(wù)。 　　上述案例中，父再婚后，又生一女，甲將與同父異母妹妹共同承擔(dān)對父及繼母的贍養(yǎng)義務(wù)，甲不為父的唯一贍養(yǎng)義務(wù)人；母再婚后未對繼子承擔(dān)撫養(yǎng)教育義務(wù)，繼子對其也不承擔(dān)贍養(yǎng)義務(wù)，甲為母的唯一贍養(yǎng)義務(wù)人，因此甲仍可適用獨生子女標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行專項附加扣除。 　　2.納稅人為非獨生子女的，由其與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，每人分?jǐn)偟念~度不能超過每月1000元。 　　分?jǐn)偡绞剑? 　?。?）贍養(yǎng)人均攤。 　?。?）贍養(yǎng)人約定分?jǐn)?。須簽訂書面分?jǐn)倕f(xié)議。 　?。?）被贍養(yǎng)人指定分?jǐn)?。須簽訂書面分?jǐn)倕f(xié)議。優(yōu)先于約定分?jǐn)偂? 　　舉例：甲10歲，無兄弟姐妹，父母離異，甲隨父生活。父另組家庭后，又生一女。母另組家庭時，繼子6歲，母未再生育子女。 　　此種情況下，甲將與同父異母妹妹共同承擔(dān)對父及繼母的贍養(yǎng)義務(wù)，共同分?jǐn)偯吭?000元扣除額度，每月最多可分?jǐn)?000元；并與異父異母弟弟共同承擔(dān)對母的贍養(yǎng)義務(wù)，共同分?jǐn)偯吭?000元扣除額度，每月最多可分?jǐn)?000元。那么甲是否可以每月扣除贍養(yǎng)老人支出1000+1000=2000元呢？筆者認(rèn)為，不是。甲應(yīng)遵守文件有關(guān)非獨生子女“每人分?jǐn)偟念~度不能超過每月1000元”的限制規(guī)定，不能簡單地將分?jǐn)傤~相加，按2000元的獨生子女標(biāo)準(zhǔn)計算專項附加扣除額。 　　稅務(wù)總局也以問答形式明確，除獨生子女父母再組家庭后對父母一方為唯一贍養(yǎng)義務(wù)人的情形外，納稅人不能按照獨生子女享受扣除。 　　在此前的個稅培訓(xùn)中，對于兄弟姐妹均已去世的非獨生子女，是不可以按獨生子女標(biāo)準(zhǔn)扣除的，每月最高扣除額仍然為1000元。但最近的稅務(wù)總局個稅問答中明確，一個納稅年度內(nèi)，如納稅人的其他兄弟姐妹均已去世，其可在第二年按照獨生子女贍養(yǎng)老人標(biāo)準(zhǔn)2000元/月扣除。 　?。ㄋ模┝舸尜Y料 　　約定或指定分?jǐn)偟臅娣謹(jǐn)倕f(xié)議。

老師，馬上考試了，能簡單地告訴我看人可以扣幾個？子女可以扣幾個嗎？

還有扣除金額，感謝！

每一個老人扣兩千，子女可以平均扣，可以其中一個人扣

子女，每孩每月1000元，父母可以平分，或者指定一人

兩個老人扣多少？

只能扣一個老人還是兩個都扣？

兩個一共4000，看之間怎么約定