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根據(jù)國稅總局公告2015年第16號規(guī)定，企業(yè)向境外關聯(lián)方支付費用，應當符合獨立交易原則，未按照獨立交易原則向境外關聯(lián)方支付的費用，稅務機關可以進行調(diào)整。 企業(yè)向未履行功能、承擔風險，無實質(zhì)性經(jīng)營活動的境外關聯(lián)方支付的費用，在計算企業(yè)應納稅所得額時不得扣除。 企業(yè)需向境外關聯(lián)方支付技術(shù)、品牌等無形資產(chǎn)特許權(quán)使用費的，應當通過分析關聯(lián)各方在該無形資產(chǎn)的開發(fā)、價值提升、維護、保護、應用和推廣中履行的功能、投入的資產(chǎn)及承擔的風險，判定關聯(lián)各方對該無形資產(chǎn)價值創(chuàng)造的貢獻程度，以確定各自應當享有的經(jīng)濟利益，并按照獨立交易原則確定企業(yè)是否應當向境外關聯(lián)方支付特許權(quán)使用費，應當支付多少特許權(quán)使用費。 企業(yè)向僅擁有無形資產(chǎn)法律所有權(quán)而未對其價值創(chuàng)造做出貢獻的關聯(lián)方支付特許權(quán)使用費，不符合獨立交易原則的，在計算企業(yè)應納稅所得額時不得扣除。例如，境內(nèi)房地產(chǎn)企業(yè)使用境外關聯(lián)方的商標或品牌進行房地產(chǎn)開發(fā)，如果該商標或品牌是境內(nèi)企業(yè)在開發(fā)房地產(chǎn)過程中逐步得到市場認可，并由境內(nèi)企業(yè)加以維護和推廣，實現(xiàn)價值提升的，則按照獨立交易原則，境內(nèi)房地產(chǎn)企業(yè)向境外關聯(lián)方支付的特許權(quán)使用費，在計算企業(yè)應納稅所得額時不得扣除。