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自產(chǎn)的產(chǎn)品用于贈(zèng)送不是視同銷售嗎?為什么不確認(rèn)收入

84784957| 提問(wèn)時(shí)間:2020 08/01 19:25
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meizi老師
金牌答疑老師
職稱:中級(jí)會(huì)計(jì)師
你好 要看你送給誰(shuí); 規(guī)定是將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人 是視同銷售 做賬 借管理費(fèi)用或者銷售費(fèi)用 貸主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 借主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸庫(kù)存商品
2020 08/01 19:27
84784957
2020 08/01 19:29
這種情況有什么區(qū)別呢
meizi老師
2020 08/01 19:32
你好 1. 這個(gè)圖片里面是捐贈(zèng)出去 外購(gòu)或者自產(chǎn)的產(chǎn)品捐贈(zèng)出去 這個(gè)是要繳納增值稅 ;這個(gè)實(shí)際上就是:捐贈(zèng)視同銷售是需要在會(huì)計(jì)處理上按市場(chǎng)價(jià)值計(jì)算確認(rèn)銷項(xiàng)稅,在會(huì)計(jì)處理上并沒(méi)有確認(rèn)收入,也就是減少的商品是按購(gòu)入價(jià)或成本價(jià)核算的,只是銷項(xiàng)稅是按市場(chǎng)價(jià)算出的.
84784957
2020 08/01 20:03
分開(kāi)都能理解,就是不能理解做題目的時(shí)候用哪一種,因?yàn)榈谝环N確認(rèn)收入了,第二種沒(méi)有,可是又覺(jué)得是同一情況,怎么會(huì)有兩種解答
meizi老師
2020 08/01 21:08
你好 你有時(shí)間看看這個(gè)情況。 看對(duì)于你理解有幫助沒(méi)有 (一)企業(yè)對(duì)外捐贈(zèng)資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理 企業(yè)在將自產(chǎn)、委托加工的產(chǎn)成品,根據(jù)新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定,《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 14號(hào)——收入》指出,收入是指企業(yè)在日?;顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。銷售商品收入同時(shí)滿足下列條件的,才能予以確認(rèn):(一)企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方;(二)企業(yè)既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán),也沒(méi)有對(duì)已售出的商品實(shí)施有效控制;(三)收入的金額能夠可靠地計(jì)量;(四)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè);(五)相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。以實(shí)物捐贈(zèng)由于不能同時(shí)滿足上述五個(gè)條件,而且以實(shí)物捐贈(zèng)并非企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng),不是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)常態(tài),而是與企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的支出,所以會(huì)計(jì)上不能做收入處理,而應(yīng)該按成本轉(zhuǎn)賬。 按照會(huì)計(jì)制度及相關(guān)準(zhǔn)則規(guī)定,企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工的產(chǎn)成品和外購(gòu)的商品、原材料、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和有價(jià)證券等用于捐贈(zèng),應(yīng)將捐贈(zèng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值及應(yīng)交納的流轉(zhuǎn)稅等相關(guān)稅費(fèi),作為營(yíng)業(yè)外支出處理。按捐出產(chǎn)品的賬面價(jià)值及涉及的應(yīng)交增值稅、消費(fèi)稅等相關(guān)稅費(fèi)(不含所得稅),借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目,按捐出產(chǎn)品賬面價(jià)值余額,貸記“產(chǎn)成品”等科目。企業(yè)將外購(gòu)的商品、原材料、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和有價(jià)證券等用于捐贈(zèng)時(shí),應(yīng)按捐出資產(chǎn)的賬面價(jià)值及涉及的應(yīng)交增值稅、消費(fèi)稅等相關(guān)稅費(fèi)(不含所得稅),借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目,按捐出資產(chǎn)的賬面價(jià)值余額,貸記“原材料”、“庫(kù)存商品”、“無(wú)形資產(chǎn)”等科目,按捐出資產(chǎn)涉及的應(yīng)交增值稅、消費(fèi)稅等相關(guān)稅費(fèi),貸記“應(yīng)交稅金”等科目。涉及捐出固定資產(chǎn)的,應(yīng)首先通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”科目,對(duì)捐出固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值、發(fā)生的清理費(fèi)用及應(yīng)交納的相關(guān)稅費(fèi)等進(jìn)行核算,再將“固定資產(chǎn)清理”科目的余額轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外支出”科目。企業(yè)對(duì)捐出資產(chǎn)已計(jì)提了減值準(zhǔn)備的,在捐出資產(chǎn)時(shí),應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。也就是說(shuō),企業(yè)的會(huì)計(jì)處理上,對(duì)捐贈(zèng)的實(shí)物,不論是自產(chǎn)還是外購(gòu)的,均不作為銷售處理。 (二)企業(yè)對(duì)外捐贈(zèng)資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理 對(duì)企業(yè)不論是以自制的資產(chǎn)對(duì)外捐贈(zèng),還是以外購(gòu)的資產(chǎn)對(duì)外捐贈(zèng),在企業(yè)所得稅上,因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn),企業(yè)所得稅上應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。但對(duì)視同銷售的價(jià)格確認(rèn)上,自制的資產(chǎn)與外購(gòu)的資產(chǎn)有所區(qū)別。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函[2008]828號(hào))文規(guī)定:企業(yè)自制的資產(chǎn)應(yīng)按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對(duì)外銷售價(jià)格確定銷售收入,即為公允價(jià)值。在捐贈(zèng)支出上,根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 民政部關(guān)于公益性捐贈(zèng)稅前扣除有關(guān)問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2008]160號(hào))文規(guī)定:“捐贈(zèng)資產(chǎn)的價(jià)值,按以下原則確認(rèn):(一)接受捐贈(zèng)的貨幣性資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際收到的金額計(jì)算;(二)接受捐贈(zèng)的非貨幣性資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)以其公允價(jià)值計(jì)算。捐贈(zèng)方在向公益性社會(huì)團(tuán)體和縣級(jí)以上人民政府及其組成部門(mén)和直屬機(jī)構(gòu)捐贈(zèng)時(shí),應(yīng)當(dāng)提供注明捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)公允價(jià)值的證明?!?。由此可見(jiàn),捐贈(zèng)支出的價(jià)格確認(rèn)與自產(chǎn)貨物的價(jià)格確認(rèn)是一致的,也是應(yīng)當(dāng)根據(jù)所捐贈(zèng)的非貨幣性資產(chǎn)的公允價(jià)值確認(rèn)捐贈(zèng)支出。而在會(huì)計(jì)上的捐贈(zèng)支出根據(jù)其帳面價(jià)值及發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)作為捐贈(zèng)支出,與稅法的規(guī)定存在明顯差異,需要作相應(yīng)的納稅調(diào)整處理。 舉例說(shuō)明: 2008年,某企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品2000件(成本單價(jià)200元,單位售價(jià)250元)通過(guò)減災(zāi)委員會(huì)向地震災(zāi)區(qū)捐贈(zèng)。當(dāng)年度利潤(rùn)總額為500萬(wàn)元,企業(yè)所得稅稅率25%,增值稅稅率17%。對(duì)外捐贈(zèng)時(shí)的會(huì)計(jì)處理為: 借:營(yíng)業(yè)外支出 485000元 貸:庫(kù)存商品400000元 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)85000元。
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