免費(fèi)問(wèn)答

在“營(yíng)改增”中，有些企業(yè)可以抵扣的項(xiàng)目不夠，考慮到要減輕納稅人稅負(fù)，《關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2013〕106號(hào))政策規(guī)定，符合條件的一般納稅人，可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方式。具體有以下4種情形： 一、試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供的公共交通運(yùn)輸服務(wù)，可以選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。 考慮到公共交通運(yùn)輸服務(wù)的公益屬性，而且公共交通運(yùn)輸企業(yè)在“營(yíng)改增”初期大量的運(yùn)輸工具無(wú)法進(jìn)入增值稅抵扣鏈條，如果按照一般計(jì)稅方法，其適用稅率為11%，在票價(jià)不變的情況，企業(yè)的不含稅收入必然大大減少。運(yùn)輸企業(yè)為了達(dá)到原來(lái)的收支平衡，一是向政府要補(bǔ)貼，二是通過(guò)漲票價(jià)向消費(fèi)者轉(zhuǎn)嫁增值稅稅負(fù)。為了不增加公眾的負(fù)擔(dān)，因此政府允許運(yùn)輸企業(yè)選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方式計(jì)算。 公共交通運(yùn)輸服務(wù)，包括輪客渡、公交客運(yùn)、地鐵、城市輕軌、出租車、長(zhǎng)途客運(yùn)、班車。其中，班車，是指按固定路線、固定時(shí)間運(yùn)營(yíng)并在固定站點(diǎn)停靠的運(yùn)送旅客的陸路運(yùn)輸。 二、試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人，以該地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日前購(gòu)進(jìn)或者自制的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)，試點(diǎn)期間可以選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。 “營(yíng)改增”之前有形動(dòng)產(chǎn)租賃屬于營(yíng)業(yè)稅征收范疇，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。試點(diǎn)實(shí)施之日前購(gòu)進(jìn)或者自制的有形動(dòng)產(chǎn)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不能在“營(yíng)改增”后抵扣，按17%的稅率征稅，稅負(fù)太重，因此允許其選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。 三、自本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日起至2017年12月31日，被認(rèn)定為動(dòng)漫企業(yè)的試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人，為開(kāi)發(fā)動(dòng)漫產(chǎn)品提供的特定服務(wù)，可以選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。 動(dòng)漫屬于國(guó)家扶持產(chǎn)業(yè)，且大多屬于智力創(chuàng)作，允許動(dòng)漫企業(yè)按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅，有利于促進(jìn)動(dòng)漫產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。可以選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅的服務(wù)包括：動(dòng)漫腳本編撰、形象設(shè)計(jì)、背景設(shè)計(jì)、動(dòng)畫(huà)設(shè)計(jì)、分鏡、動(dòng)畫(huà)制作、攝制、描線、上色、畫(huà)面合成、配音、配樂(lè)、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉(zhuǎn)碼(面向網(wǎng)絡(luò)動(dòng)漫、手機(jī)動(dòng)漫格式適配)，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動(dòng)漫版權(quán)(包括動(dòng)漫品牌、形象或者內(nèi)容的授權(quán)及再授權(quán))。 四、試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供的電影放映服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)和收派服務(wù)，可以選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算繳納增值稅。 廣播影視服務(wù)納入“營(yíng)改增”范圍后，按6%稅率征稅。試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供的電影放映等服務(wù)可以選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算繳納增值稅，對(duì)應(yīng)的增值稅征收率為3%。 選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法需要注意的問(wèn)題 選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法要細(xì)思量。應(yīng)該說(shuō)納稅人選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，目的在于節(jié)稅。但不是任何情況下選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法都可以少納稅，因此選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法要通盤考慮，不能一味選擇，而且需要準(zhǔn)確估算未來(lái)36個(gè)月內(nèi)究竟有多少銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額。因?yàn)樨?cái)稅〔2013〕106號(hào)第十五條規(guī)定，一般納稅人提供財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，但一經(jīng)選擇，36個(gè)月內(nèi)不得變更。