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企業(yè)融資租賃固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理和申報(bào)處理
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一） 租賃開始日
借：固定資產(chǎn)—融資租入固定資（公允價(jià)與最低租賃付款額現(xiàn)值中較低者加初始直接費(fèi)用）
未確認(rèn)融資費(fèi)用 （最低租賃付款額減其現(xiàn)值或該固定資產(chǎn)的公允價(jià)值）
貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款—應(yīng)付融資租賃款 （最低租賃付款額）
銀行存款 （初始直接費(fèi)用）
（二）各期租金的支付和未確認(rèn)融資費(fèi)用的分?jǐn)?借：長(zhǎng)期應(yīng)付款—應(yīng)付融資租賃款 （各期相同）
貸：銀行存款
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 （根據(jù)實(shí)際利率法確認(rèn)的融資費(fèi)用，每期不同）
貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用
（三） 融資租入固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用—折舊費(fèi)
貸：累計(jì)折舊
（四）租賃期屆滿時(shí)的處理
租賃期屆滿時(shí)，企業(yè)對(duì)租賃固定資產(chǎn)的處理通常的三種情況：返還、優(yōu)惠續(xù)租、留購。
1、返還租賃固定資產(chǎn)
租賃期屆滿，企業(yè)向出租人返還固定資產(chǎn)時(shí)，通常將最后一期租金合在一起入賬，作如下的分錄：
借：長(zhǎng)期應(yīng)付款—應(yīng)付融資租賃款
累計(jì)折舊
貸：固定資產(chǎn)—融資租入固定資產(chǎn)
2、優(yōu)惠續(xù)租該固定資產(chǎn)
企業(yè)行使優(yōu)惠續(xù)租權(quán)，此時(shí)應(yīng)視同該項(xiàng)租賃一直存在而作出相應(yīng)的賬務(wù)處理。
2020 07/14 10:58
軼塵老師 
2020 07/14 10:59
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十七條及第五十八條規(guī)定：“融資租入的固定資產(chǎn)，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ)，租賃合同未約定付款總額的，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ)。”“以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價(jià)值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費(fèi)用，分期扣除?！?由此可見，融資租賃直租業(yè)務(wù)在企業(yè)所得稅處理方面，承租方按照分期付款購買固定資產(chǎn)處理，并視為自有固定資產(chǎn)通過折舊方式分期扣除。與之相對(duì)應(yīng)，出租方應(yīng)按照分期收款銷售有形動(dòng)產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)處理。
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十三條第（一）項(xiàng)規(guī)定：“以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)?！?融資租賃業(yè)務(wù)本身就涉及租賃資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓及租賃期間的咨詢服務(wù)，即便是租賃公司不另行收取租賃服務(wù)費(fèi)，其租金收入已包含租賃服務(wù)費(fèi)。換句話說，租賃公司收取的服務(wù)費(fèi)屬于租金收入的一部分，也正因?yàn)槿绱?，該租賃服務(wù)費(fèi)才作為有形動(dòng)產(chǎn)的租金收入適用17%的增值稅稅率，而不是按照咨詢服務(wù)適用稅率6%。
綜上，融資租賃公司應(yīng)按分期收款銷售貨物，按照合同約定的收款日期分期確認(rèn)收入。租賃服務(wù)費(fèi)屬于貨款的一部分，應(yīng)于合同約定的應(yīng)收服務(wù)費(fèi)的當(dāng)天確認(rèn)計(jì)稅收入。
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定的配比性原則，融資租賃公司分期確認(rèn)收入的同時(shí)，也應(yīng)分期扣除租出資產(chǎn)的成本。
納稅年度應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=（本期應(yīng)收租金+本期應(yīng)收租賃服務(wù)費(fèi)）-租出資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)×（本期應(yīng)收租金+本期應(yīng)收租賃服務(wù)費(fèi)）/合同確定的應(yīng)收租金及租賃服務(wù)費(fèi)總額
租賃期滿，出租人收到的租賃資產(chǎn)購買價(jià)款在實(shí)際收到時(shí)確認(rèn)計(jì)稅收入。
84785007 
2020 07/14 11:04
技術(shù)出口適用哪個(gè)稅率，申報(bào)怎樣處理
軼塵老師
2020 07/14 11:04
這個(gè)我不是很了解 請(qǐng)到提問區(qū)提問 謝謝
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