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您好！ 首先看一下概念上的區(qū)分： 初始投資成本是投資企業(yè)所投出資產(chǎn)的價值。(這個價值分情況確定即可，賬面價值、公允價值) 初始入賬價值則是指投資方所取得被投資方的凈資產(chǎn)份額。(這個凈資產(chǎn)也分情況確定即可，凈資產(chǎn)公允價值，凈資產(chǎn)賬面價值) ?以金融資產(chǎn)和長期股權(quán)投資為例： 對于金融資產(chǎn)來說，是沒有區(qū)別的，初始成本與入賬價值是一樣的。 對于長期股權(quán)投資是有區(qū)別的，兩個概念分別是初始投資成本與入賬價值。 初始投資成本的金額是取得長期股權(quán)投資時進(jìn)行初始計量確定的，取決于哪種長期股權(quán)投資形式。 入賬價值的金額是對長期股權(quán)投資進(jìn)行后續(xù)計量確定的，取決于后續(xù)計量是成本法還是權(quán)益法。 一般來說，長期股權(quán)投資的入賬價值就是其初始投資成本，只有一種情況比較特殊，即權(quán)益法下，當(dāng)初始投資成本小于取得投資時應(yīng)享有的被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值的份額時，應(yīng)該先對初始投資成本進(jìn)行調(diào)整，再作為長期股權(quán)投資的入賬價值。 采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，長期股權(quán)投資的初始投資成本和入賬價值的金額可能相等也可能不相等：初始投資成本就是投資企業(yè)付出資產(chǎn)的公允價值加上相關(guān)稅費，入賬價值則是投資當(dāng)天計入長期股權(quán)投資賬戶的金額。初始投資成本大于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額時，入賬價值等于初始投資成本，差額為商譽，商譽不單獨確認(rèn)；初始投資成本小于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額時，按照享有的份額作為長期股權(quán)投資的入賬價值，差額確認(rèn)為營業(yè)外收入。