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遞延所得稅計(jì)算中 免稅合并 資產(chǎn)公允價(jià)值小于賬面價(jià)值，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異 調(diào)整合并中產(chǎn)生的商譽(yù) 資產(chǎn)公允價(jià)值大于賬面價(jià)值， 產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 調(diào)整營業(yè)外收入，不影響所得稅費(fèi)用 能否舉個例子 寫一下分錄 怎么調(diào)整合并產(chǎn)生的商譽(yù) 商譽(yù)還能借：商譽(yù) ？那么貸 應(yīng)該是什么 另外怎么還有調(diào)整資本公積的 還有為什么免稅合并產(chǎn)生的遞延差異 不計(jì)入所得稅費(fèi)用？
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免稅非同一控制合并
支付1000，公允凈資產(chǎn)1200，占80%，如果賬面凈資產(chǎn)是1000，有一項(xiàng)固定資產(chǎn)賬面低于公允200
合并分錄
借：固定資產(chǎn)200
貸：資本公積200
如果不考慮所得稅，此時(shí)公允凈資產(chǎn)是1000+200=1200，商譽(yù)=1000-1200*0.8=40
如果考慮所得稅，由于固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)（原賬面）比合并層面固定資產(chǎn)（公允）低200，形成遞延所得稅負(fù)債
借：資本公積200*0.25=50
貸：遞延所得稅負(fù)債50
此時(shí)公允凈資產(chǎn)=1000+200-50=1150
商譽(yù)=1000-1150*0.8=80
這樣就是影響了商譽(yù)的確認(rèn)，即遞延所得稅最終影響了商譽(yù)的金額。在調(diào)整分錄中，對方科目是資本公積，由于合并層面凈資產(chǎn)是抵消掉的，在報(bào)表上只能形成商譽(yù)，所以條文表述為計(jì)入商譽(yù)
2020 07/07 22:06
84784986 
2020 07/08 11:59
老師看的我很暈
免稅非同一控制合并
支付1000，公允凈資產(chǎn)1200，占80%，如果賬面凈資產(chǎn)是1000，有一項(xiàng)固定資產(chǎn)賬面低于公允200
支付100買了1200 占80%是什么意思 ，有一項(xiàng)固定資產(chǎn)賬面低于公允200是什么意思
能不能畫個圖給示意一下
舟舟老師 
2020 07/08 15:16
意思是花了1000占被投資方80%的股份，形成了控制
想問一下，合并報(bào)表這一章學(xué)完了嗎
84784986
2020 07/08 16:03
沒呢 合并報(bào)表是最后一章 還沒學(xué)
花了1000買了人家1200的資產(chǎn) 占了80%股份，
如果賬面凈資產(chǎn)是1000，有一項(xiàng)固定資產(chǎn)賬面低于公允200 是什么意思？
賬面凈資產(chǎn)1000 不是買人家1200的資產(chǎn)嗎 為什么賬面凈資產(chǎn)不是1200
舟舟老師
2020 07/08 16:05
涉及理論的東西在另一個問題解答了
上面我舉的例子在您學(xué)完合并時(shí)就懂了，不著急慢慢學(xué)
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