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有工資薪金,又有勞務(wù)報酬,匯算清繳的時候是工資薪金的金額算稅嗎?勞務(wù)報酬預(yù)繳要20%,最后是會退稅嗎?
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速問速答勞務(wù)報酬和工資薪金是一起算,你看案例,
【例】李先生在甲企業(yè)任職,2019年1月-12月每月在甲企業(yè)取得工資薪金收入16000元,無免稅收入;每月繳納三險一金2500元,從1月份開始享受子女教育和贍養(yǎng)老人專項附加扣除共計為3000元,無其他扣除。另外,2019年3月取得勞務(wù)報酬收入3000元,稿酬收入2000元,6月取得勞務(wù)報酬收入30000元,特許權(quán)使用費收入2000元。
”
一、工資薪金預(yù)扣預(yù)繳
依據(jù)國家稅務(wù)總局公告2018年第61號規(guī)定,扣繳義務(wù)人向居民個人支付工資、薪金所得時,應(yīng)當按照累計預(yù)扣法計算預(yù)扣稅款,并按月辦理扣繳申報,適用個人所得稅預(yù)扣率表一。
注意事項:
(1)扣繳義務(wù)人在一個納稅年度內(nèi)預(yù)扣預(yù)繳稅款時,以納稅人在本單位截至當前月份工資薪金所得累計收入計算本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額,不考慮納稅人在其他單位的收入。
(2)預(yù)扣預(yù)繳時,計算出的累計應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額,再減除累計減免稅額和累計已預(yù)扣預(yù)繳稅額,其余額為本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。余額為負值時,暫不退稅。
(3)納稅年度終了后余額仍為負值時,由納稅人通過辦理綜合所得年度匯算清繳,稅款多退少補。
(4)專項扣除,包括居民個人按照國家規(guī)定的范圍和標準繳納的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險等社會保險費和住房公積金等。
(5)專項附加扣除,包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出。
(6)其他扣除,包括個人繳付符合國家規(guī)定的企業(yè)年金、職業(yè)年金,個人購買符合國家規(guī)定的商業(yè)健康保險、稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險的支出,以及國務(wù)院規(guī)定可以扣除的其他項目。
(7)專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除,以居民個人一個納稅年度的應(yīng)納稅所得額為限額;一個納稅年度扣除不完的,不結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。
(8)勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得以收入減除百分之二十的費用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。注意與預(yù)扣預(yù)繳時減除費用是有差異的。
具體計算公式如下:
累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除
本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=(累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù))-累計減免稅額-累計已預(yù)扣預(yù)繳稅額
其中:累計減除費用,按照5000元/月乘以納稅人當年截至本月在本單位的任職受雇月份數(shù)計算。
工資薪金所得預(yù)扣預(yù)繳計算過程
2019年1月:
1月累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=16000-5000-2500-3000=5500元,對應(yīng)稅率為3%。
1月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=5500×3%=165元
2019年1月,甲企業(yè)在發(fā)放工資環(huán)節(jié)預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅165元。
2019年1月-6月,預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅均為165元。
2019年7月:
7月累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=16000×7-5000×7-2500×7-3000×7=38500元,對應(yīng)稅率為10%。
7月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=(38500×10%-2520)-165*6=340元
2019年7月,甲企業(yè)在發(fā)放工資環(huán)節(jié)預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅340元。
2019年8月:
8月累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=16000×8-5000×8-2500×8-3000×8=44000元,對應(yīng)稅率為10%。
8月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=(44000×10%-2520)-165*6-340=550元
2019年8月,甲企業(yè)在發(fā)放工資環(huán)節(jié)預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅550元。
按照上述方法以此類推,計算得出李先生各月個人所得稅預(yù)扣預(yù)繳情況明細表
2019年1—12月工資薪金個人所得稅預(yù)扣預(yù)繳計算表(單位:元)
二、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費所得的預(yù)扣預(yù)繳
依據(jù)國家稅務(wù)總局公告2018年第61號規(guī)定,扣繳義務(wù)人向居民個人支付勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得時,應(yīng)當按照以下方法按次或者按月預(yù)扣預(yù)繳稅款:
勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得以收入減除費用后的余額為收入額;其中,稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。
減除費用:預(yù)扣預(yù)繳稅款時,勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得每次收入不超過四千元的,減除費用按八百元計算;每次收入四千元以上的,減除費用按收入的百分之二十計算。
應(yīng)納稅所得額:勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得,以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額,計算應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。勞務(wù)報酬所得適用個人所得稅預(yù)扣率表二,詳見本文附2,稿酬所得、特許權(quán)使用費所得適用百分之二十的比例預(yù)扣率。
注意事項:
1.勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得,屬于一次性收入的,以取得該項收入為一次;屬于同一項目連續(xù)性收入的,以一個月內(nèi)取得的收入為一次。
2.居民個人辦理年度綜合所得匯算清繳時,應(yīng)當依法計算勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得的收入額,并入年度綜合所得計算應(yīng)納稅款,稅款多退少補。
3.每次減除費用區(qū)分不超過四千元和四千以上,僅僅是在預(yù)扣預(yù)繳時,與年度匯算時是不同的。
4.居民個人取得勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得,預(yù)扣預(yù)繳時不減除專項附加扣除,應(yīng)當在匯算清繳時向稅務(wù)機關(guān)提供有關(guān)信息,減除專項附加扣除。
其他綜合所得(勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費所得)預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅計算過程。
1.2019年3月,取得勞務(wù)報酬收入3000元,稿酬收入2000元。
(1)勞務(wù)報酬所得預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=每次收入-800元=3000-800元=2200元
勞務(wù)報酬所得預(yù)扣預(yù)繳稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù)=2200×20%-0=440元
(2)稿酬所得預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=(每次收入-800元)×70%=(2000-800元)×70%=840元
稿酬所得預(yù)扣預(yù)繳稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率=840×20%=168元
李先生3月勞務(wù)報酬所得預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅440元;稿酬所得預(yù)扣預(yù)繳稅額個人所得稅168元。
2.2019年6月,取得勞務(wù)報酬30000元,特許權(quán)使用費所得2000元
(1)勞務(wù)報酬所得預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=每次收入×(1-20%)=30000×(1-20%)=24000元
勞務(wù)報酬所得預(yù)扣預(yù)繳稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù)=24000×30%-2000=5200元
(2)特許權(quán)使用費所得預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=(每次收入-800元)=(2000-800元)=1200元
特許權(quán)使用費所得預(yù)扣預(yù)繳稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率=1200×20%=240元
李先生6月勞務(wù)報酬所得預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅5200元;稿酬所得預(yù)扣預(yù)繳稅額個人所得稅240元。
三、綜合所得匯算清繳
居民個人的綜合所得,以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額,為應(yīng)納稅所得額。適用百分之三至百分之四十五的超額累進稅率,詳見本文附3。
(1)年收入額=工資、薪金所得收入+勞務(wù)報酬所得收入+稿酬所得收入+特許權(quán)使用費所得收入=16000×12+(3000+30000)×(1-20%)+2000×(1-20%)×70%+2000×(1-20%)=221120元
(2)綜合所得應(yīng)納稅所得額=年收入額-6萬元-專項扣除-專項附加扣除-依法確定的其他扣除=221120-60000-(2500×12)-(3000×12)=95120元
(3)應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)=95120×10%-2520=6992元
(4)預(yù)扣預(yù)繳稅額=工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳稅額+勞務(wù)報酬所得預(yù)扣預(yù)繳稅額+稿酬所得預(yù)扣預(yù)繳稅額+特許權(quán)使用費所得預(yù)扣預(yù)繳稅額=4080+(440+5200)+168+240=10128元
(5)年度匯算應(yīng)補退稅額=應(yīng)納稅額-預(yù)扣預(yù)繳稅額=-3136元,
匯算清繳應(yīng)退稅額3136元。
2020 07/03 13:19
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