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你好，財政國庫管理制度改革單位年終結余資金的賬務處理，具體帳務處理應以主管財政機關核定結果為依據(jù)。 1．實行財政直接支付，年終結余資金賬務處理時，借方登記單位本年度財政直接支付預算指標數(shù)與財政直接支付實際支出數(shù)的差額，貸方登記下年度實際支出的沖減數(shù)。 年終注銷財政直接支付額度時，單位根據(jù)本年度財政直接支付預算指標數(shù)與當年財政直接支付實際支出數(shù)的差額，借記“財政應返還額度——財政直接支付”科目，貸記“財政補助收入——財政直接支付”或“事業(yè)收入——財政直接支付”科目。 下年度恢復財政直接支付額度后，單位發(fā)生實際支出時，借記支出類科目，貸記“財政應返還額度——財政直接支付”科目。 2．實行財政授權支付，年終結余資金賬務處理時，借方登記單位零余額賬戶注銷額度數(shù)，貸方登記下年度恢復額度數(shù)。 年終,單位依據(jù)代理銀行提供的對賬單，做相關注銷額度的會計賬務處理時，借記“財政應返還額度——財政授權支付”科目，貸記“零余額賬戶用款額度”科目。 如單位本年度財政授權支付預算指標數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達數(shù)，借方需同時登記兩者差額，借記“財政應返還額度——財政授權支付”科目，貸記“財政補助收入——財政授權支付”或“事業(yè)收入——財政授權支付”科目， 下年度恢復額度時，單位依據(jù)下年度年初代理銀行提供的額度恢復到賬通知書做相關賬務處理，借記“零余額賬戶用款額度”科目，貸記“財政應返還額度——財政授權支付”科目。 如下年度單位收到財政部門批復的上年未下達零余額賬戶用款額度，借記“零余額賬戶用款額度”科目，貸記“財政應返還額度——財政授權支付”科目。 3．年終結余資金及其分配的賬務處理按照財政財務管理相關規(guī)定執(zhí)行。 4．正式批復后的結余資金數(shù)小于已恢復的額度數(shù)，做調減結余資金和已提取基金的賬務處理。