2019年7月3日,甲公司以580 000元購(gòu)入其他單位同日發(fā)行的面值為600 000元、票面利率為4%,按年付息的五年期債券,劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn),其中支付交易費(fèi)用6000元。當(dāng)日該投資的實(shí)際利率為4.76%。2019年12月31日該債券的市場(chǎng)價(jià)格為585 000元。 要求:編制甲公司下列有關(guān)該項(xiàng)金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。 (1)進(jìn)行金融資產(chǎn)初始取得的賬務(wù)處理。 (2)計(jì)算2019年12月31日應(yīng)收利息、投資收益和期末攤余成本的金額,并進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。 (3)進(jìn)行2019年12月31日公允價(jià)值變動(dòng)的賬務(wù)處理。
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速問(wèn)速答1借:其他債權(quán)投資-成本600 000 貸:銀行存款580 000 其他債權(quán)投資-利息調(diào)整20000
2借:應(yīng)收利息24000 其他債權(quán)投資-利息調(diào)整3608 貸:投資收益27608 攤余成本=580000+3608=583608
3借:其他債權(quán)投資-公允價(jià)值變動(dòng)585000-583608 貸:其他綜合收益585000-583608
2020 06/18 10:11
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- 甲公司 2020 年 1 月 1 日購(gòu)入面值為 2 000 萬(wàn)元的債券,實(shí)際支付價(jià)款為 2 078.98 萬(wàn)元,另支付交易費(fèi)用 10 萬(wàn)元。該債券的票面期限為 5 年,票面利率為 5%,實(shí)際利率為4%,每年 12 月 31 日支付利息,到期一次還本,甲公司將其作為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)核算。則 2021 年甲公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益為(? ? )萬(wàn)元。 328
- 2022年7月1日,甲公司購(gòu)入乙公司同日發(fā)行的5年期債券50萬(wàn)張,面值總額為5000萬(wàn)元,分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。甲公司支付的購(gòu)買(mǎi)價(jià)款為4950萬(wàn)元,另支付相關(guān)交易費(fèi)用50萬(wàn)元,款項(xiàng)以銀行存款支付。該債券的年利率為6%,與實(shí)際利率相同,于每年6月30日支付一次利息,到期還本。2022年12月31日,該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為5200萬(wàn)元(不含利息)。2023年1月1日,甲公司將該金融資產(chǎn)全部出售,取得價(jià)款5202萬(wàn)元。則該金融資產(chǎn)出售時(shí),對(duì)投資收益的影響金額為()萬(wàn)元。 A.2 B.148 C.202 D.52 581
- ①2×15年6月30日,甲公司自二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入D公司普通股股票,以銀行存款支付價(jià)款300萬(wàn)元和相關(guān)交易費(fèi)用0.4萬(wàn)元,將其分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn),初始入賬價(jià)值300萬(wàn)元,相關(guān)交易費(fèi)用0.4萬(wàn)元計(jì)入當(dāng)期損益。8月5日,甲公司將D公司股票出售40%,剩余部分在年末的公允價(jià)值200萬(wàn)元,甲公司將公允價(jià)值變動(dòng)20萬(wàn)元計(jì)入其他綜合收益。 ②2×15年10月1日,甲公司將持有戊公司債券(初始確認(rèn)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn))出售給庚公司,取得價(jià)款2500萬(wàn)元并收存銀行;甲公司與庚公司簽訂協(xié)議,約定2×15年12月31日按2524萬(wàn)元價(jià)格回購(gòu)該債券,該債券初始確認(rèn)金額2400萬(wàn)元。當(dāng)日,甲公司終止確認(rèn)該債券,并將收到的價(jià)款2500萬(wàn)元與其賬面價(jià)值2400萬(wàn)元之間的差額100萬(wàn)元計(jì)入當(dāng)期損益。 判斷甲公司會(huì)計(jì)處理是否正確,說(shuō)明理由;并指出正確會(huì)計(jì)處理。 151
- 甲公司于2019年1月1日發(fā)行4年期一次還本付息的公司債券,債券面值1000000元,票面年利率5%,發(fā)行價(jià)格950520元。甲公司對(duì)利息調(diào)整采用實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷,經(jīng)計(jì)算該債券的實(shí)際利率為6%,該債券2020年12年31日應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用? 答案:為什么攤余成本不減掉應(yīng)付利息呢?一次還本付息的公司債券分錄是什么??? 776
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