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①2×15年6月30日，甲公司自二級(jí)市場(chǎng)購入D公司普通股股票，以銀行存款支付價(jià)款300萬元和相關(guān)交易費(fèi)用0.4萬元，將其分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，初始入賬價(jià)值300萬元，相關(guān)交易費(fèi)用0.4萬元計(jì)入當(dāng)期損益。8月5日，甲公司將D公司股票出售40%，剩余部分在年末的公允價(jià)值200萬元，甲公司將公允價(jià)值變動(dòng)20萬元計(jì)入其他綜合收益。 ②2×15年10月1日，甲公司將持有戊公司債券（初始確認(rèn)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)）出售給庚公司，取得價(jià)款2500萬元并收存銀行；甲公司與庚公司簽訂協(xié)議，約定2×15年12月31日按2524萬元價(jià)格回購該債券，該債券初始確認(rèn)金額2400萬元。當(dāng)日，甲公司終止確認(rèn)該債券，并將收到的價(jià)款2500萬元與其賬面價(jià)值2400萬元之間的差額100萬元計(jì)入當(dāng)期損益。 判斷甲公司會(huì)計(jì)處理是否正確，說明理由；并指出正確會(huì)計(jì)處理。
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（1）甲公司將D股票的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的會(huì)計(jì)處理不正確。
理由：以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)應(yīng)將公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益。
正確的會(huì)計(jì)處理：將公允價(jià)值變動(dòng)20萬元計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。
（2）甲公司出售戊公司債券的會(huì)計(jì)處理不正確。
理由：根據(jù)金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，在附回購協(xié)議的金融資產(chǎn)出售中，轉(zhuǎn)出方將予回購的資產(chǎn)和售出的金融資產(chǎn)相同或?qū)嵸|(zhì)上相同、回購價(jià)格固定或是原售價(jià)加上合理回報(bào)的，不應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)所出售的金融資產(chǎn)。
正確的會(huì)計(jì)處理：出售戊公司債券不應(yīng)終止確認(rèn)該項(xiàng)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，應(yīng)將收到的價(jià)款2500萬元確認(rèn)為一項(xiàng)負(fù)債，并在回購期內(nèi)確認(rèn)24萬元的利息費(fèi)用。
2022 05/12 21:40
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