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這是權益法下逆流交易在合并報表的抵消分錄。 權益法合并報表調(diào)整分錄的總思路（假定為存貨的內(nèi)部交易） ①在站在投資方的角度看，內(nèi)部交易確認了什么，合并報表就抵銷什么。對于逆流交易，投資方確認了存貨的增加，所以抵銷分錄貸方是存貨。對于順流交易，投資方確認了主營業(yè)務收入及主營業(yè)務成本，所以合并報表中抵銷營業(yè)收入和營業(yè)成本。理解：因為被投資方并不納入合并報表，所以只能站在在投資方的角度看，只能抵銷投資方內(nèi)部交易確認的相關會計科目。 ②把存貨的內(nèi)部交易本身看成一種投資活動或取得投資收益。從這個思路出發(fā)，如果是順流交易，投資方內(nèi)部交易所賺的毛利被看成從被投資方取得的投資收益，所以調(diào)整分錄對應的會計科目是“投資收益”。如果是逆流交易，投資方購買存貨多花的錢（與被投資方的銷售成本比）視同投資方對被投資方增加投資，所以調(diào)整分錄對應的是“長期股權投資”增加。 以上①②綜合考慮，就可歸將調(diào)整分錄對應科目歸納為“資產(chǎn)對資產(chǎn)、損益對損益”。例如順流交易分錄為：借：營業(yè)收入，貸：營業(yè)成本，投資收益，都是損益類科目。逆流交易調(diào)整分錄為：借：長期股權投資，貸：存貨，都是資產(chǎn)類科目。從提高學習效率的角度，考生只需要記住這一結論就可以了。