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3、A公司于2×11年1月1日以855萬元（含支付的相關(guān)費(fèi)用1萬元）購入B公司股票400萬股，每股面值1元，占B公司實(shí)際發(fā)行在外普通股股數(shù)的30%，A公司采用權(quán)益法核算此項(xiàng)投資。 2×11年1月1日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為3 000萬元。其中，存在兩項(xiàng)資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值不一致：甲存貨公允價(jià)值為200萬元，賬面價(jià)值為300萬元，當(dāng)年出售了40%，2×12年出售40%，2×13年將剩余的20%出售；無形資產(chǎn)公允價(jià)值為50萬元，賬面價(jià)值為100萬元，無形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)剩余使用年限為10年，凈殘值為零，按照直線法攤銷。除此之外，其他資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值等于賬面價(jià)值。 2×11年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤300萬元，提取盈余公積30萬元。 2×12年B公司發(fā)生虧損4 000萬元，2×012年B公司其他綜合收益增加100萬元。假定A公司賬上有應(yīng)收B公司長期應(yīng)收款20萬元且B公司無任何清償計(jì)劃。 2×13年B公司在調(diào)整了經(jīng)營方向后，扭虧為盈，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤820萬元。假定不考慮所得稅和其他事項(xiàng)。 要求：根據(jù)以上材料，編制從2×11年至2×13年A公司對B公司長期股權(quán)投資的處理分錄。
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2020 05/25 16:01
84785033 
2020 05/25 16:23
老師，您好，我想問一下這個(gè)答案是否正確
<1> 2011年1月1日取得股權(quán)時(shí)：
借：長期股權(quán)投資 900
貸：銀行存款 855
營業(yè)外收入 45
2011年12月31日B公司調(diào)整后的凈利潤=300+(300-200)×40%+(100-50)÷10=345(萬元)，應(yīng)確認(rèn)的投資收益=345×30%=103.5(萬元)，分錄為：
借：長期股權(quán)投資 103.5
貸：投資收益 103.5
2012年12月31日B公司調(diào)整后的凈利潤=-4 000+(300-200)×40%+(100-50)÷10=-3 955(萬元)，應(yīng)承擔(dān)的損失金額=3955×30%=1 186.5(萬元)，此時(shí)長期股權(quán)投資賬面價(jià)值=900+103.5=1 033.5(萬元)，全部沖減之后沖減A公司對B公司的長期應(yīng)收款20萬元，剩余金額(1 186.5-1 033.5-20)133萬元進(jìn)行備查登記，分錄是：
借：投資收益 1 053.5
貸：長期股權(quán)投資 1 033.5
長期應(yīng)收款 20
對于當(dāng)年的其他綜合收益確認(rèn)為長期股權(quán)投資，分錄是：
借：長期股權(quán)投資 30
貸：其他綜合收益 30
2013年12月31日B公司調(diào)整后的凈利潤=820+(300-200)×20%+(100-50)÷10=845(萬元)，應(yīng)享有的份額=845×30%=253.5(萬元)，先沖減備查登記的133萬元，然后恢復(fù)長期應(yīng)收款20萬元，剩余的確認(rèn)為長期股權(quán)投資，分錄是：
借：長期應(yīng)收款 20
長期股權(quán)投資 100.5
貸：投資收益 120.5
稅務(wù)師王老師 
2020 05/25 16:25
2×11年1月1日：
借：長期股權(quán)投資—投資成本 855
貸：銀行存款 855
長期股權(quán)投資的初始投資成本為855萬元，小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額900(3000×30％)萬元，調(diào)整長期股權(quán)投資的初始投資成本。
借：長期股權(quán)投資—投資成本 45
貸：營業(yè)外收入 45
2×11年12月31日：
調(diào)整后的2×11年B公司的凈利潤=300+（300-200）*40%+（100-50）/10=345
A公司2×11年應(yīng)確認(rèn)的投資收益=345*30%=103.5
借：長期股權(quán)投資—損益調(diào)整 103.5
貸：投資收益 103.5
2×12年12月31日：
調(diào)整后的2×12年B公司的凈利潤=-4000+（300-200）*40%+（100-50）/10=-3955
A公司2×12年應(yīng)確認(rèn)的投資收益=-3955*30%=-1186.5
在調(diào)整虧損前，A公司對B公司長期股權(quán)投資的賬面余額=855+45+103.5=1103.5
當(dāng)被投資單位發(fā)生虧損時(shí)，投資企業(yè)應(yīng)以投資賬面價(jià)值減記至零為限，因此應(yīng)調(diào)減長期股權(quán)投資的數(shù)額為1103.5萬元，而不是1186.5萬元。
借：投資收益 1103.5
貸：長期股權(quán)投資—損益調(diào)整 1103.5
借：投資收益 20
貸：長期應(yīng)收款 20
備查登記中應(yīng)記錄未減記的長期股權(quán)投資83萬元。
2×13年12月31日：
調(diào)整后的2×13年B公司的凈利潤=820+（300-200）*20%+（100-50）/5=850
A公司2×13年應(yīng)確認(rèn)的投資收益=850*30%=255
借：長期股權(quán)投資—損益調(diào)整 172
貸：投資收益 172
稅務(wù)師王老師
2020 05/25 16:32
2×11年1月1日：
借：長期股權(quán)投資—投資成本 855
貸：銀行存款 855
長期股權(quán)投資的初始投資成本為855萬元，小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額900(3000×30％)萬元，調(diào)整長期股權(quán)投資的初始投資成本。
借：長期股權(quán)投資—投資成本 45
貸：營業(yè)外收入 45
2×11年12月31日：
調(diào)整后的2×11年B公司的凈利潤=300+（300-200）*40%+（100-50）/10=345
A公司2×11年應(yīng)確認(rèn)的投資收益=345*30%=103.5
借：長期股權(quán)投資—損益調(diào)整 103.5
貸：投資收益 103.5
2×12年12月31日：
借：長期股權(quán)投資—其他綜合收益 30
貸：其他綜合收益 30
調(diào)整后的2×12年B公司的凈利潤=-4000+（300-200）*40%+（100-50）/10=-3955
A公司2×12年應(yīng)確認(rèn)的投資收益=-3955*30%=-1186.5
在調(diào)整虧損前，A公司對B公司長期股權(quán)投資的賬面余額=855+45+103.5+30=1033.5
當(dāng)被投資單位發(fā)生虧損時(shí)，投資企業(yè)應(yīng)以投資賬面價(jià)值減記至零為限，因此應(yīng)調(diào)減長期股權(quán)投資的數(shù)額為1033.5萬元，而不是1186.5萬元。
借：投資收益 1033.5
貸：長期股權(quán)投資—損益調(diào)整 1033.5
借：投資收益 20
貸：長期應(yīng)收款 20
備查登記中應(yīng)記錄未減記的長期股權(quán)投資133萬元。
2×13年12月31日：
調(diào)整后的2×13年B公司的凈利潤=820+（300-200）*20%+（100-50）/10=845
A公司2×13年應(yīng)確認(rèn)的投資收益=845*30%=253.5
借：長期股權(quán)投資—損益調(diào)整 100.5
長期應(yīng)收款 20
貸：投資收益 120.5
稅務(wù)師王老師
2020 05/25 16:33
你好 同學(xué)。不好意思，剛剛看錯(cuò)了一個(gè)數(shù)。
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