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某投資者本年7月投資設(shè)立一工業(yè)企業(yè)，預(yù)計年應(yīng)納 增值稅銷售額為800萬元，會計核算制度也比較健全，符 合作為一般納稅人條件，適用的增值稅稅率為13%。但該 企業(yè)準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額較少，只占銷項稅 額的15%。若投資設(shè)立兩個小規(guī)模納稅人企業(yè)，各自作為 獨立核算單位，則這兩個小企業(yè)年應(yīng)稅銷售額分別為450 萬元和350萬元，適用3%的征收率。 1.確定增值稅納稅人身份的種類和各自稅法的 認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn) 2.論述一般納稅人和小規(guī)模納稅人身份的優(yōu)缺點。 3.設(shè)計納稅人身份的籌劃思路。 4.計算案例中不同納稅人身份的增值稅稅負(fù)。 5.比較分析，選擇最優(yōu)的折扣方式。
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一、增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元及以下。
2020 05/25 15:02
王茫茫老師 
2020 05/25 15:05
納稅人在連續(xù)不超過12個月或四個季度的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額大于500萬元的，應(yīng)當(dāng)?shù)怯洖橐话慵{稅人
王茫茫老師
2020 05/25 15:11
優(yōu)缺點為：
1.一般納稅人的納稅申報是按月，而小規(guī)模納稅人的納稅申報一般是按季度
2.一般納稅人可以開具和取得增值稅專用發(fā)票，而小規(guī)模納稅人不能取得專票，開具
專票一般也需要到稅局代開，一般納稅人可以抵扣進(jìn)項稅額，小規(guī)模納稅人不能抵扣
3.一般納稅人有三檔稅率，13%，9%，6%，小規(guī)模納稅人一般適用3%的征收率
4.一般納稅人的稅收優(yōu)惠相對較小，小規(guī)模納稅人月銷售額10W以下免征增值稅。
王茫茫老師
2020 05/25 15:13
納稅人身份的籌劃主要考慮2個方面，1.一般納稅人與小規(guī)模納稅人稅負(fù)率，2.客戶對增值稅專用發(fā)票的需求
王茫茫老師
2020 05/25 15:15
一般納稅人稅負(fù)：
800*13%-800*15%*13%=88.4W
小規(guī)模納稅人稅負(fù)：
（450+350）*3%=24W
綜上所訴，應(yīng)該選擇適用小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)
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