問(wèn)題已解決
業(yè)務(wù)招待費(fèi)匯算清繳時(shí)怎么調(diào)整
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速問(wèn)速答稅法規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入×5‰。
一是業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額大于業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額60%的,納稅調(diào)整時(shí),應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額×40%,即企業(yè)已在管理費(fèi)用中實(shí)際列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額的40%部分。例如,某企業(yè)2012年銷(xiāo)售收入5億元,發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出300萬(wàn)元,則該企業(yè)2012年業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額250萬(wàn)元(5×5‰),業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額60%的部分是180萬(wàn)元(300×60%),由于250>180,所以,該企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額120萬(wàn)元(業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額300×40%)。
二是業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額小于業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額60%的,納稅調(diào)整時(shí),應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=(業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額60%-業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額)+業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額×40%,即業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額60%,超過(guò)業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額的差額,與企業(yè)已在管理費(fèi)用中實(shí)際列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額的40%部分之和。例如,某企業(yè)2012年銷(xiāo)售收入3億元,發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出300萬(wàn)元,則該企業(yè)2012年業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額150萬(wàn)元(3×5‰),業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額60%的部分是180萬(wàn)元(300×60%),由于150<180,所以,該企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額150萬(wàn)元,即180(業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額60%)-業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額150+業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額300×40%。
2020 05/18 07:49
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