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業(yè)務(wù)案例 張老板準(zhǔn)備購置一套辦公室，價(jià)格1000萬元（營改增之后），土地使用證面積1000平方米，目前正在考慮，到底是以公司的名義購買還是以張老板個(gè)人的名義購買，再租賃給公司使用。如果以租賃給公司的話，租金按40萬一年計(jì)算。 對現(xiàn)在和未來在納稅上有什么區(qū)別？ 涉稅分析 一、購置環(huán)節(jié) 1、增值稅=1000/(1+10%)*10%=90.91萬元 （1）以公司名義購買，可以抵扣稅金90.91萬元； （2）以個(gè)人名義購買，不可以抵扣稅金； 2、契稅=1000/(1+10%)*3%=27.27萬元 （1）以公司名義購買，需要承擔(dān)27.27萬元； （2）以個(gè)人名義購買，需要承擔(dān)27.27萬元； 二、運(yùn)營環(huán)節(jié) 1、公司名下的房產(chǎn)，需要繳納的稅收 （1）房產(chǎn)稅=1000/(1+10%)*（1-30%）*1.2%=7.64萬元/年 （2）土地使用稅=(1000*6)/10000=0.6萬元/年 （3）影響企業(yè)所得稅=1000/(1+10%)/30年*25%=7.58萬元 2、個(gè)人名下的房產(chǎn)，出租給公司涉稅 假設(shè)稅前租金為：40萬元 （1）應(yīng)納增值稅=40/(1+5%)*5%=1.9萬元 （2）應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅=40/(1+5%)*5%*7%=0.13萬元 （3）應(yīng)納教育費(fèi)附加=40/(1+5%)*5%*3%=0.06萬元 （4）應(yīng)納地方教育費(fèi)附加=40/(1+5%)*5%*2%=0.04萬元 （5）應(yīng)納房產(chǎn)稅=40/(1+5%)*12%=4.57萬元 （6）應(yīng)納印花稅=40/(1+5%)*0.1%=0.04萬元 （7）應(yīng)納個(gè)人所得稅=40/(1+5%)*(1-20%)*20%=6.1萬元 （8）土地使用稅=(1000*6)/10000=0.6萬元/年 （9）個(gè)人房產(chǎn)出租給企業(yè)，對企業(yè)稅收的影響： A.增值稅影響=40/(1+5%)*5%=1.9萬元 B.企業(yè)所得稅影響=40/(1+5%)*30*25%=285.71萬元 三、轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié) 1、公司名下的房產(chǎn)，對外轉(zhuǎn)讓取得轉(zhuǎn)讓收入1500萬元 （1）增值稅=1500/(1+10%)*10%=136.36萬元 （2）繳納企業(yè)所得稅=1500/(1+10%)*25%=340.91萬元 2、個(gè)人名下的房產(chǎn)，對外轉(zhuǎn)讓取得轉(zhuǎn)讓收入1500萬元 （1）增值稅=(1500-1000)/(1+10%)*5%=22.73萬元 （2）繳納個(gè)人所得稅 =((1500-1000)/(1+10%)-1000/(1+10%)*3%)*20%=85.45萬元 四、綜合稅收 1、公司名下房產(chǎn)承擔(dān)的稅收 =136.36-90.91+340.91-7.58*30+27.27+(7.64+0.6)*30-(7.64+0.6)*30*25%=371.63萬元； 2、個(gè)人名下房產(chǎn)承擔(dān)的稅收 =22.73+85.45+(1.9+0.13+0.06+0.04+4.57+0.04+6.1+0.6)*30+27.27-1.9*30-285.71=195.94萬元； 通過對以上的稅負(fù)分析，我們不難發(fā)現(xiàn)，如果房產(chǎn)掛在個(gè)人名下比掛在公司名下稅負(fù)更低（未考慮小稅種的影響）。 如果不考慮房產(chǎn)按揭、銀行貸款等方面的因素影響，以個(gè)人的名義購買辦公用房稅負(fù)更低。