免費(fèi)問答

您好同學(xué) 1））貨物出口并確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)時，根據(jù)出口銷售額（FOB價）做如下會計(jì)處理： 　　借：應(yīng)收賬款（或銀行存款等） 　　貸：主營業(yè)務(wù)收入（或其他業(yè)務(wù)收入等） 　?。?）月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報(bào)表》中計(jì)算出的免抵退稅不予免征和抵扣稅額做如下會計(jì)處理： 　　借：主營業(yè)務(wù)成本 　　貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 　?。?）月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報(bào)表》中計(jì)算出的應(yīng)退稅額做如下會計(jì)處理： 　　借：應(yīng)收補(bǔ)貼款--出口退稅 　　貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（出口退稅） 　?。?）月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報(bào)表》中計(jì)算出的免抵稅額做如下會計(jì)處理： 　　借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額） 　　貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（出口退稅） 　?。?）收到出口退稅款時，做如下會計(jì)處理： 　　借：銀行存款 　　貸：應(yīng)收補(bǔ)貼款--出口退稅 　　對于按會計(jì)制度規(guī)定允許扣除的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和傭金，在實(shí)際結(jié)算時與原預(yù)估入帳金額有差額的，可以在結(jié)算月份進(jìn)行調(diào)整。 　　對于企業(yè)已經(jīng)申報(bào)的數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)錯誤的，不能夠直接調(diào)整原申報(bào)數(shù)據(jù)，而應(yīng)在以后月份通過紅藍(lán)字調(diào)整法進(jìn)行調(diào)整。 　　對于出口退稅申報(bào)與增值稅納稅申報(bào)不一致，產(chǎn)生差額的，須在下期進(jìn)行帳務(wù)調(diào)整，相應(yīng)的應(yīng)同時調(diào)整增值稅納稅申報(bào)表。 　　由于以上原因需進(jìn)行帳務(wù)調(diào)整的，其會計(jì)處理為： 　　（一）對本年度出口銷售收入的調(diào)整 　?。?）對于前期多報(bào)或少報(bào)出口，或用錯匯率，導(dǎo)致出口銷售收入錯誤的，在本期發(fā)現(xiàn)時，須在本期進(jìn)行如下會計(jì)處理： 　　根據(jù)銷售收入調(diào)整額： 　　借：應(yīng)收賬款（或銀行存款等科目）（前期少報(bào)收入的為藍(lán)字，前期多報(bào)收入的為紅字） 　　貸：主營業(yè)務(wù)收入（前期少報(bào)收入的為藍(lán)字，前期多報(bào)收入的為紅字） 　?。?）對于按會計(jì)制度規(guī)定允許扣除的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和傭金，與原預(yù)估入帳金額有差額的，須在本期進(jìn)行如下會計(jì)處理： 　　根據(jù)銷售收入調(diào)整額： 　　借：其他應(yīng)付款（或銀行存款等科目）（藍(lán)字或紅字） 　　貸：主營業(yè)務(wù)收入（藍(lán)字或紅字） 　　當(dāng)上期的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》第2c欄免抵退出口貨物銷售額（與增值稅納稅申報(bào)表差額）不等于0時，須在本期進(jìn)行如下會計(jì)處理： 　　根據(jù)免抵退出口貨物銷售額（與增值稅納稅申報(bào)表差額）： 　　借：應(yīng)收賬款（或銀行存款等科目）（差額大于0時為藍(lán)字，小于0時為紅字） 　　貸：主營業(yè)務(wù)收入（差額大于0時為藍(lán)字，小于0時為紅字） 　　注意事項(xiàng)： 　?、?出現(xiàn)上述情況進(jìn)行帳務(wù)調(diào)整的同時，應(yīng)在出口退稅申報(bào)系統(tǒng)中進(jìn)行調(diào)整，調(diào)整的方法為在出口明細(xì)表中錄入一條調(diào)整記錄（正數(shù)或負(fù)數(shù)）。 　　② 對于已在出口退稅申報(bào)系統(tǒng)中調(diào)整過的銷售收入，由于申報(bào)系統(tǒng)在計(jì)算免抵退稅不予免征和抵扣稅額時已包含該調(diào)整數(shù)據(jù)，所以在帳務(wù)處理上可以不對該筆銷售收入乘以征退稅率之差單獨(dú)調(diào)整主營業(yè)務(wù)成本，而是在月末將匯總計(jì)算的免抵退稅不予免征和抵扣稅額一次性結(jié)轉(zhuǎn)至主營業(yè)務(wù)成本中。 　?。ǘΡ灸甓瘸隹谪浳镎鞫惗惵?、退稅率的調(diào)整 　　對于前期高報(bào)或低報(bào)征稅稅率、退稅率，在本期發(fā)現(xiàn)的，應(yīng)在出口退稅申報(bào)系統(tǒng)中通過紅藍(lán)字調(diào)整法進(jìn)行調(diào)整，根據(jù)申報(bào)系統(tǒng)匯總計(jì)算的免抵退稅不予免征和抵扣稅額、免抵退稅額、應(yīng)退稅額、免抵稅額等在月末一次性入賬，無須對調(diào)整數(shù)據(jù)進(jìn)行單獨(dú)的會計(jì)處理。 　　（三）對上年度出口銷售收入的調(diào)整 　?。?）對于上年多報(bào)或少報(bào)出口，或用錯匯率，導(dǎo)致出口銷售收入錯誤的，在本期發(fā)現(xiàn)時，須在本期進(jìn)行如下會計(jì)處理： 　　根據(jù)銷售收入調(diào)整額： 　　借：應(yīng)收賬款（或銀行存款等科目）（前期少報(bào)收入的為藍(lán)字，前期多報(bào)收入的為紅字） 　　貸：以前年度損益調(diào)整（前期少報(bào)收入的為藍(lán)字，前期多報(bào)收入的為紅字） 　　根據(jù)銷售收入調(diào)整額乘以征退稅率之差： 　　借：以前年度損益調(diào)整（前期少報(bào)收入的為藍(lán)字，前期多報(bào)收入的為紅字） 　　貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（前期少報(bào)收入的為藍(lán)字，前期多報(bào)收入的為紅字） 　　根據(jù)銷售收入調(diào)整額乘以退稅率： 　　借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額）（前期少報(bào)收入的為藍(lán)字，前期多報(bào)收入的為紅字） 　　貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（出口退稅）（前期少報(bào)收入的為藍(lán)字，前期多報(bào)收入的為紅字） 　?。?）對于按會計(jì)制度規(guī)定允許扣除的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和傭金，與原預(yù)估入帳（上年度）金額有差額的，須在本期進(jìn)行如下會計(jì)處理： 　　根據(jù)銷售收入調(diào)整額： 　　借：其他應(yīng)付款（或銀行存款等科目）（藍(lán)字或紅字） 　　貸：以前年度損益調(diào)整（藍(lán)字或紅字） 　　根據(jù)銷售收入調(diào)整額乘以征退稅率之差： 　　借：以前年度損益調(diào)整（前期少報(bào)收入的為藍(lán)字，前期多報(bào)收入的為紅字） 　　貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（前期少報(bào)收入的為藍(lán)字，前期多報(bào)收入的為紅字） 　　根據(jù)銷售收入調(diào)整額乘以退稅率： 　　借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額）（前期少報(bào)收入的為藍(lán)字，前期多報(bào)收入的為紅字） 　　貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（出口退稅）（前期少報(bào)收入的為藍(lán)字，前期多報(bào)收入的為紅字） 　?。?）當(dāng)上年度12月份的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》第2c欄免抵退出口貨物銷售額（與增值稅納稅申報(bào)表差額）不等于0時，須在本年度1月份進(jìn)行如下會計(jì)處理： 　　根據(jù)免抵退出口貨物銷售額（與增值稅納稅申報(bào)表差額）： 　　借：應(yīng)收賬款（或銀行存款等科目）（差額大于0時為藍(lán)字，小于0時為紅字） 　　貸：以前年度損益調(diào)整（差額大于0時為藍(lán)字，小于0時為紅字） 　　注意事項(xiàng)： 　　① 出現(xiàn)上述情況時，只進(jìn)行帳務(wù)調(diào)整，不對出口退稅申報(bào)系統(tǒng)進(jìn)行數(shù)據(jù)調(diào)整。 　?、?注意在填報(bào)《增值稅納稅人報(bào)表》（附表二）時，不要將上年調(diào)整的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出與本年出口貨物的免抵退稅不予免征和抵扣稅額混在一起，應(yīng)分別體現(xiàn)。 　?、?在錄入出口退稅申報(bào)系統(tǒng)中的〈增值稅申報(bào)表項(xiàng)目錄入〉中的不得抵扣稅額時，只錄入本年出口貨物的免抵退稅不予免征和抵扣稅額，不考慮上年調(diào)整的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。 　　（四）對上年度出口貨物征稅稅率、退稅率的調(diào)整 　　對于上年度出口貨物高報(bào)或低報(bào)征稅稅率、退稅率，在本期發(fā)現(xiàn)的，須在本期進(jìn)行如下會計(jì)處理： 　　根據(jù)銷售收入乘以征退稅率之差的調(diào)整額： 　　借：以前年度損益調(diào)整（藍(lán)字或紅字） 　　貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（藍(lán)字或紅字） 　　根據(jù)銷售收入乘以退稅率的調(diào)整額： 　　借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額）（藍(lán)字或紅字） 　　貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（出口退稅）（藍(lán)字或紅字） 　　注意事項(xiàng)： 　?、?出現(xiàn)上述情況時，只進(jìn)行帳務(wù)調(diào)整，不對出口退稅申報(bào)系統(tǒng)進(jìn)行數(shù)據(jù)調(diào)整。 　?、?注意在填報(bào)《增值稅納稅人報(bào)表》（附表二）時，不要將上年調(diào)整的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出與本年出口貨物的免抵退稅不予免征和抵扣稅額混在一起，應(yīng)分別體現(xiàn)。 　?、?在錄入出口退稅申報(bào)系統(tǒng)中的〈增值稅申報(bào)表項(xiàng)目錄入〉中的不得抵扣稅額時，只錄入本年出口貨物的免抵退稅不予免征和抵扣稅額，不考慮上年調(diào)整的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。 實(shí)行免、抵、退稅管理辦法的生產(chǎn)型出口企業(yè)在貨物報(bào)關(guān)出口后，發(fā)生退關(guān)退運(yùn)的，應(yīng)根據(jù)不同情況進(jìn)行不同的會計(jì)處理。