2013年8月1日，在上海、北京和江蘇等9省市先期試點(diǎn)基礎(chǔ)上，交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅（以下簡(jiǎn)稱“營(yíng)改增”）試點(diǎn)在全國(guó)范圍內(nèi)推開(kāi)，并適當(dāng)擴(kuò)大了部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)范圍。

　　如今，5個(gè)月過(guò)去，征納雙方已基本適應(yīng)新稅制各項(xiàng)要求，全國(guó)“營(yíng)改增”試點(diǎn)工作進(jìn)展順利，運(yùn)行良好，各項(xiàng)改革目標(biāo)如期實(shí)現(xiàn)。“營(yíng)改增”試點(diǎn)擴(kuò)圍工作得到試點(diǎn)企業(yè)、相關(guān)行業(yè)乃至國(guó)內(nèi)外學(xué)界和媒體的一致好評(píng)。

　　“‘營(yíng)改增’擴(kuò)大試點(diǎn)是國(guó)務(wù)院在打造中國(guó)經(jīng)濟(jì)升級(jí)版的關(guān)鍵時(shí)刻推出的一項(xiàng)重要戰(zhàn)略舉措，也是2013年財(cái)稅體制改革的重頭戲。”國(guó)家稅務(wù)總局局長(zhǎng)王軍表示，試點(diǎn)取得的勝利，更加堅(jiān)定了稅務(wù)機(jī)關(guān)下一步落實(shí)好國(guó)務(wù)院部署，做好鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)“營(yíng)改增”試點(diǎn)工作的決心和信心。

　　舉足輕重 萬(wàn)眾矚目“營(yíng)改增”

　　在我國(guó)以貨物勞務(wù)稅為主體的現(xiàn)行稅制結(jié)構(gòu)中，增值稅和營(yíng)業(yè)稅的收入之和占據(jù)了全部稅收收入的大半壁江山，而“營(yíng)改增”則牽涉到我國(guó)幾乎所有的行業(yè)和企業(yè)。正是在此背景下，2011年11月，當(dāng)“營(yíng)改增”試點(diǎn)方案一經(jīng)提出，就迅速成為中國(guó)乃至世界經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的焦點(diǎn)話題。

　　在企業(yè)看來(lái)，“營(yíng)改增”是降低稅負(fù)，為發(fā)展“松綁解縛”的“福音”。在得知旗下多家企業(yè)進(jìn)入上海“營(yíng)改增”首批試點(diǎn)企業(yè)名單后，上海盛大網(wǎng)絡(luò)發(fā)展有限公司稅務(wù)管理部經(jīng)理張帶華介紹，根據(jù)測(cè)算，由于購(gòu)入的固定資產(chǎn)和辦公耗材將可以獲得進(jìn)項(xiàng)抵扣，公司整體稅負(fù)將有所下降，但更重要的是“集團(tuán)內(nèi)部企業(yè)間的關(guān)聯(lián)交易將不用再重復(fù)繳納營(yíng)業(yè)稅，這對(duì)于整個(gè)集團(tuán)的分工合作意義更加巨大。”

　　在專家看來(lái)，“營(yíng)改增”是我國(guó)完善稅制的重要舉措。財(cái)政部科研所所長(zhǎng)賈康認(rèn)為，改革試點(diǎn)實(shí)現(xiàn)從“道道征稅、全額征稅”向“道道征稅、道道抵扣”的轉(zhuǎn)變，優(yōu)化了稅制結(jié)構(gòu)，從而為經(jīng)濟(jì)發(fā)展創(chuàng)造了更好的稅制環(huán)境，對(duì)減輕納稅人負(fù)擔(dān)，促進(jìn)三次產(chǎn)業(yè)分工、融合與發(fā)展，實(shí)現(xiàn)服務(wù)業(yè)國(guó)際國(guó)內(nèi)兩個(gè)市場(chǎng)的對(duì)接等都將發(fā)揮積極效應(yīng)。

　　“營(yíng)改增”將有利于優(yōu)化我國(guó)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，助推經(jīng)濟(jì)發(fā)展。上海財(cái)經(jīng)大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院教授胡怡建認(rèn)為，當(dāng)前我國(guó)正強(qiáng)調(diào)大力發(fā)展服務(wù)業(yè)，尤其是現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，“但如何發(fā)展服務(wù)業(yè)？我們發(fā)現(xiàn)服務(wù)業(yè)中存在著稅收制度障礙，那就是對(duì)產(chǎn)品和勞務(wù)的重復(fù)征稅。‘營(yíng)改增’就是要消除生產(chǎn)過(guò)程中的這種制度障礙，促進(jìn)服務(wù)業(yè)發(fā)展，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整。”他說(shuō)。

　　“營(yíng)改增”有利于促進(jìn)勞動(dòng)就業(yè)，穩(wěn)定物價(jià)。財(cái)政部科研所副所長(zhǎng)白景明表示，服務(wù)業(yè)是吸納就業(yè)人口的 “大戶”， “營(yíng)改增”有利于促進(jìn)產(chǎn)業(yè)分工細(xì)化，有利于創(chuàng)造新的就業(yè)機(jī)會(huì)，同時(shí)作為智力密集型的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)也能提供當(dāng)前社會(huì)較為稀缺的“白領(lǐng)”崗位，有助于緩解當(dāng)前就業(yè)的結(jié)構(gòu)性矛盾。同時(shí)，消除社會(huì)生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)重復(fù)征稅現(xiàn)象，將直接降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本，消費(fèi)品價(jià)格隨之降低，也會(huì)對(duì)穩(wěn)定物價(jià)產(chǎn)生積極影響。

　　“營(yíng)改增”有利于我國(guó)稅制同世界的接軌，增強(qiáng)國(guó)外投資者對(duì)中國(guó)的信心。早在試點(diǎn)政策推出之初，英特爾移動(dòng)通信技術(shù)（上海）有限公司稅務(wù)經(jīng)理夏娟就表示，位于美國(guó)的英特爾集團(tuán)總部對(duì)我國(guó)的“營(yíng)改增”進(jìn)程一直非常關(guān)心，希望改革地域能盡快擴(kuò)展到北京、西安等大城市。而德國(guó)的麥德龍集團(tuán)同樣對(duì)我國(guó)的“營(yíng)改增”政策滿懷期待，位于上海的錦江麥德龍現(xiàn)購(gòu)自運(yùn)有限公司稅務(wù)部經(jīng)理沈菲曾表示，“營(yíng)改增”是我國(guó)實(shí)現(xiàn)同世界稅制接軌作出的重要努力，將會(huì)給企業(yè)在華發(fā)展帶來(lái)重大利好。

　　在這樣的矚目和期待下，中央統(tǒng)一部署，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局精心籌劃，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，于2012年1月1日率先在上海試點(diǎn)“營(yíng)改增”，試點(diǎn)行業(yè)范圍為交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)；

　　2012年9月1日，北京正式啟動(dòng)“營(yíng)改增”試點(diǎn)；

　　2012年10月1日，“營(yíng)改增”試點(diǎn)區(qū)域擴(kuò)大到江蘇、安徽；

　　2012年11月1日，福建、廣東及深圳、廈門(mén)納入試點(diǎn)；

　　2012年12月1日，天津、湖北、浙江及寧波實(shí)現(xiàn)稅制轉(zhuǎn)換。

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　　2013年，在國(guó)際經(jīng)濟(jì)低迷、國(guó)內(nèi)需求不足和經(jīng)濟(jì)增速放緩等諸多不利因素的大背景下，黨中央和國(guó)務(wù)院審時(shí)度勢(shì)，果斷決策，提出打造中國(guó)經(jīng)濟(jì)升級(jí)版，并推出一系列深化改革的重大措施。繼續(xù)擴(kuò)大“營(yíng)改增”試點(diǎn)，則成為當(dāng)年深化財(cái)稅體制改革，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)的重頭戲。

　　“實(shí)”字當(dāng)頭，多措并舉戰(zhàn)擴(kuò)圍

　　2013年4月10日，國(guó)務(wù)院總理李克強(qiáng)主持召開(kāi)國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議，決定自8月1日起，將交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)“營(yíng)改增”試點(diǎn)在全國(guó)范圍內(nèi)推開(kāi)，并適當(dāng)擴(kuò)大部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)范圍，將廣播影視作品的制作、播映和發(fā)行等納入試點(diǎn)。

　　這項(xiàng)工作，國(guó)務(wù)院重視、社會(huì)各界關(guān)注，牽涉面廣、要求度高。既涉及原試點(diǎn)的9個(gè)省市，又涉及新增的22個(gè)省區(qū)市，且新增省份大多為中西部地區(qū)，個(gè)別困難和偏僻縣市工作基礎(chǔ)較弱。在國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)和各地黨政部門(mén)的鼎力支持下，先期試點(diǎn)單位積極開(kāi)展對(duì)口幫扶，新試點(diǎn)地區(qū)主動(dòng)作為，國(guó)稅局、地稅局緊密協(xié)作、扎實(shí)認(rèn)真、穩(wěn)扎穩(wěn)打，最終確保試點(diǎn)擴(kuò)圍工作取得了徹底勝利。

　　健全工作機(jī)制，細(xì)化實(shí)施方案。為順利推進(jìn)“營(yíng)改增”試點(diǎn)工作，各�。▍^(qū)、市）政府成立專門(mén)的領(lǐng)導(dǎo)小組，制定完備的工作方案。河南成立“營(yíng)改增”試點(diǎn)工作領(lǐng)導(dǎo)小組，采取“倒排工期”方式，制定下發(fā)“營(yíng)改增”任務(wù)書(shū)、時(shí)間表和路線圖，做到工作到崗，責(zé)任到人。遼寧制定了“營(yíng)改增”實(shí)施方案和任務(wù)分配表，梳理出103項(xiàng)具體工作任務(wù)，制作了工作流程圖，并出臺(tái)了20多項(xiàng)配套政策。青海制定了“營(yíng)改增”試點(diǎn)過(guò)渡期政策方案、模擬運(yùn)行方案、稅款入庫(kù)方案、稅制轉(zhuǎn)換方案和宣傳培訓(xùn)方案等八項(xiàng)配套制度。

　　加強(qiáng)部門(mén)協(xié)作，夯實(shí)征管基礎(chǔ)。各省財(cái)政、國(guó)稅和地稅等部門(mén)密切溝通協(xié)調(diào)，認(rèn)真做好試點(diǎn)納稅人信息移交和接收工作。海南省國(guó)稅局、地稅局等部門(mén)密切配合，通過(guò)搭建協(xié)調(diào)平臺(tái)、召開(kāi)聯(lián)席會(huì)議和建立爭(zhēng)議解決機(jī)制等方式，妥善解決試點(diǎn)中出現(xiàn)的問(wèn)題。陜西財(cái)政、國(guó)稅和地稅等部門(mén)建立日常聯(lián)系制度，做好增值稅應(yīng)稅服務(wù)范圍爭(zhēng)議事項(xiàng)處理，并聯(lián)合對(duì)試點(diǎn)行業(yè)進(jìn)行調(diào)研摸底，深入分析改革帶來(lái)的影響。新疆國(guó)稅、地稅部門(mén)共同研究確定征管銜接工作方案、發(fā)票管理事項(xiàng)以及納稅人信息移送、確認(rèn)和采集方案。

　　強(qiáng)化技術(shù)保障，優(yōu)化納稅服務(wù)。各�。▍^(qū)、市）大力推進(jìn)軟硬件改造升級(jí)，采取多種措施提高納稅申報(bào)效率。廣東分階段開(kāi)發(fā)完善輔助平臺(tái)軟件，完成核心征管系統(tǒng)及外圍軟件共17個(gè)應(yīng)用系統(tǒng)的改造。陜西針對(duì)試點(diǎn)中可能出現(xiàn)的試點(diǎn)納稅人代開(kāi)貨運(yùn)發(fā)票排隊(duì)問(wèn)題，開(kāi)發(fā)了代開(kāi)貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票網(wǎng)上受理系統(tǒng)，將代開(kāi)發(fā)票用時(shí)由每份10分鐘~15分鐘縮短至1分鐘~2分鐘。甘肅搭建綜合征管、防偽稅控、貨運(yùn)稅控等十大應(yīng)用系統(tǒng)運(yùn)行環(huán)境，對(duì)“營(yíng)改增”相關(guān)應(yīng)用系統(tǒng)升級(jí)41個(gè)補(bǔ)丁，確保如期上線。廣西在辦稅服務(wù)廳設(shè)立“營(yíng)改增”專窗176個(gè)，實(shí)行“一次性”辦稅服務(wù)，減輕納稅人負(fù)擔(dān)。

　　加強(qiáng)宣傳和輿論引導(dǎo)，大力開(kāi)展培訓(xùn)輔導(dǎo)。各�。▍^(qū)、市）加強(qiáng)政策宣傳，做好對(duì)稅務(wù)人員和試點(diǎn)納稅人的培訓(xùn)輔導(dǎo)。貴州通過(guò)電視報(bào)紙、稅務(wù)網(wǎng)站、QQ群、微信和微博等渠道，開(kāi)展“營(yíng)改增”試點(diǎn)宣傳工作。廣東組織編印20余萬(wàn)字培訓(xùn)教材，免費(fèi)發(fā)放15萬(wàn)冊(cè)給稅務(wù)人員和試點(diǎn)納稅人使用，并組織培訓(xùn)393場(chǎng)，包括274期131690戶（次）的納稅人培訓(xùn)。四川通過(guò)視頻會(huì)議對(duì)全省試點(diǎn)納稅人開(kāi)展培訓(xùn)，并印制輔導(dǎo)教材和納稅指南20余萬(wàn)冊(cè)，編輯制作“營(yíng)改增”納稅人辦稅明白卡，做到人手一冊(cè)。

　　跟蹤評(píng)估政策執(zhí)行效果，研究出臺(tái)過(guò)渡性扶持政策。陜西、天津和遼寧等地采取座談會(huì)、個(gè)別訪談、賬表核對(duì)等方式，對(duì)交通運(yùn)輸、文化體育、物流輔助和服務(wù)貿(mào)易等重點(diǎn)行業(yè)加強(qiáng)調(diào)研。浙江重點(diǎn)開(kāi)展了貨運(yùn)行業(yè)增值稅一般納稅人稅負(fù)調(diào)查、增值稅專用發(fā)票代開(kāi)若干問(wèn)題調(diào)研以及交通運(yùn)輸業(yè)與物流輔助業(yè)融合可行性調(diào)研等。對(duì)于因稅制轉(zhuǎn)換導(dǎo)致稅負(fù)上升的企業(yè)，北京及時(shí)出臺(tái)過(guò)渡性財(cái)政扶持政策，截至2013年11月底，共審核下達(dá)扶持資金1.61億元，涉及354戶稅負(fù)上升企業(yè)；湖北已有武漢、宜昌、襄陽(yáng)、荊門(mén)、孝感和恩施六個(gè)市州出臺(tái)過(guò)渡性財(cái)政扶持政策，共落實(shí)資金6590.7萬(wàn)元。

　　嚴(yán)密防控涉稅風(fēng)險(xiǎn)，堵塞征管漏洞。上海對(duì)于試點(diǎn)企業(yè)銷售額激增、用票量激增或“休眠”企業(yè)突然復(fù)蘇等情況，加強(qiáng)監(jiān)管。江蘇針對(duì)貨運(yùn)發(fā)票管理的潛在風(fēng)險(xiǎn)，將貨運(yùn)發(fā)票納入網(wǎng)絡(luò)開(kāi)具范圍，并開(kāi)發(fā)運(yùn)輸工具信息采集與代開(kāi)貨專發(fā)票“警戒線”控制系統(tǒng)，防范小規(guī)模納稅人虛開(kāi)發(fā)票等風(fēng)險(xiǎn)。浙江在全省范圍內(nèi)開(kāi)發(fā)貨運(yùn)發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控管理系統(tǒng)，建立貨運(yùn)發(fā)票稅收風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，對(duì)存在風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)的納稅人分類分級(jí)應(yīng)對(duì)處置，如湖州市對(duì)較高風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的356戶納稅人開(kāi)展核查評(píng)估，查補(bǔ)增值稅、滯納金、罰款共計(jì)536萬(wàn)元。

　　據(jù)了解，截至2013年11月底，全國(guó)已有259.4萬(wàn)戶納稅人納入試點(diǎn)范圍，其中一般納稅人46.7萬(wàn)戶，小規(guī)模納稅人212.7萬(wàn)戶。在征納雙方的共同努力下，試點(diǎn)納稅人的會(huì)計(jì)核算、納稅申報(bào)、稅款繳納有序進(jìn)行，稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅服務(wù)、稅收征管、風(fēng)險(xiǎn)防控等各項(xiàng)工作落實(shí)到位。

　　減負(fù)增效  改革成果超預(yù)期

　　站在2014年的歲首，回望過(guò)去的2013年，我們將不得不因改革取得的巨大成效而贊嘆中央決策的正確。

　　結(jié)構(gòu)性減稅效應(yīng)顯現(xiàn)，小微企業(yè)普遍受益。各�。▍^(qū)、市）普遍反映，“營(yíng)改增”從制度上有效解決了重復(fù)征稅問(wèn)題，減輕了企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，試點(diǎn)納稅人減負(fù)面均在90%以上，其中小規(guī)模納稅人全部實(shí)現(xiàn)減稅，小微企業(yè)成為最大受益者。安徽試點(diǎn)納稅人減負(fù)面達(dá)96.72%，研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)以及廣播影視服務(wù)稅負(fù)分別下降37.71%、43.54%、36.58%、47.96%、33.26%和26.62%.北京試點(diǎn)以來(lái)小規(guī)模納稅人累計(jì)減稅27.1億元，直接惠及23.8萬(wàn)戶中小企業(yè)尤其是微型企業(yè)。福建“營(yíng)改增”使得利潤(rùn)率相對(duì)較低的小規(guī)模服務(wù)企業(yè)稅負(fù)平均下降近40%.

　　現(xiàn)代服務(wù)業(yè)迎來(lái)多重利好，發(fā)展勢(shì)頭強(qiáng)勁。“營(yíng)改增”試點(diǎn)給服務(wù)業(yè)帶來(lái)解決重復(fù)征稅、減輕企業(yè)稅負(fù)、擴(kuò)大業(yè)務(wù)領(lǐng)域等多重利好，增強(qiáng)了服務(wù)業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，吸引各類投資和生產(chǎn)要素向現(xiàn)代服務(wù)業(yè)集聚，促進(jìn)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)快速發(fā)展。北京2013年1月至10月全市新辦試點(diǎn)企業(yè)主要集中在研發(fā)和技術(shù)、文化創(chuàng)意、鑒證咨詢服務(wù)領(lǐng)域，總計(jì)6.71萬(wàn)戶，占新辦企業(yè)戶數(shù)的90.7%.江蘇開(kāi)展試點(diǎn)以來(lái)，研發(fā)和技術(shù)、文化創(chuàng)意、有形動(dòng)產(chǎn)租賃、鑒證咨詢、物流輔助等服務(wù)業(yè)新辦試點(diǎn)納稅人增幅分別達(dá)183.01%、98.87%、71.41%、62.73%、41.74%.

　　促進(jìn)制造業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)，推動(dòng)服務(wù)外包和主輔分離。“營(yíng)改增”打通了二三產(chǎn)業(yè)增值稅抵扣鏈條，促使一些企業(yè)將研發(fā)、設(shè)計(jì)等服務(wù)環(huán)節(jié)從主業(yè)剝離出來(lái)，促進(jìn)了分工的專業(yè)化，有利于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)。廣東調(diào)查顯示，全省已有34.75%的納稅人考慮或正在實(shí)施主輔分離，26.94%的納稅人將部分業(yè)務(wù)外包給其他公司。2013年8月以來(lái)，山東省濰坊市交通運(yùn)輸和現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)共剝離出新企業(yè)2000戶，比前6年的總分離戶數(shù)還多出1511家，推動(dòng)了第三產(chǎn)業(yè)做大做強(qiáng)。

　　企業(yè)更新設(shè)備和擴(kuò)大投資的積極性大幅提升。試點(diǎn)納稅人購(gòu)進(jìn)的原材料、固定資產(chǎn)等項(xiàng)目均能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，降低了企業(yè)采購(gòu)成本，大大提高了企業(yè)更新設(shè)備和擴(kuò)大投資的積極性。天津2013年3季度“營(yíng)改增”試點(diǎn)企業(yè)月均新增固定資產(chǎn)投資21.2億元，比上半年月均投資增長(zhǎng)22.54%.江蘇省試點(diǎn)以來(lái)，全省試點(diǎn)一般納稅人占一般納稅人比重僅7.98%，但其設(shè)備采購(gòu)額占全部一般納稅人設(shè)備采購(gòu)總額的27.74%.設(shè)備抵扣規(guī)模較大的為研發(fā)和技術(shù)、鑒證咨詢、有形動(dòng)產(chǎn)租賃、物流輔助等行業(yè)，合計(jì)固定資產(chǎn)抵扣稅額占全部試點(diǎn)納稅人的86.8%.

　　據(jù)統(tǒng)計(jì)，去年8月-11月，全國(guó)“營(yíng)改增”共減稅517.6億元，如計(jì)入1月-7月先期試點(diǎn)的9個(gè)省市減稅額和12月當(dāng)月減稅額，預(yù)計(jì)2013年全年減稅總額將超過(guò)1200億元。更重要的是，“營(yíng)改增”這個(gè)活生生的例證，讓國(guó)人深刻理解了一個(gè)道理，即改革是最大的紅利，制度創(chuàng)新是紅利的源泉。

　　“‘營(yíng)改增’試點(diǎn)以來(lái)，成效比預(yù)想的要大，影響比預(yù)想的要廣，反響比預(yù)想的要好，步調(diào)比預(yù)想的要齊。這一方面證明了‘營(yíng)改增’改革方向正確、方案合理，改革勢(shì)在必行；另一方面也表明，通過(guò)上下聯(lián)動(dòng)、通力合作，稅務(wù)機(jī)關(guān)打贏了以‘營(yíng)改增’為突破口的稅制改革的首場(chǎng)硬仗。”國(guó)家稅務(wù)總局副局長(zhǎng)解學(xué)智表示。

　　“‘營(yíng)改增’是一項(xiàng)舉一役而貫全程的改革；是一項(xiàng)謀一域而促全局的改革；又是一項(xiàng)牽一發(fā)而譽(yù)全球的改革。”國(guó)家稅務(wù)總局局長(zhǎng)王軍指出，在全面深化稅制改革的當(dāng)下以及今后一段時(shí)間，全國(guó)各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要做好打各種硬仗的準(zhǔn)備，勇于開(kāi)拓，勇于擔(dān)當(dāng)，當(dāng)改革的先鋒隊(duì)，做發(fā)展的鋪路石。

　　第一場(chǎng)硬仗打贏了，第二場(chǎng)、第三場(chǎng)乃至更多的硬仗在等著我們……