免費(fèi)問(wèn)答

2、企業(yè)收到代扣代繳，個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)和支出的財(cái)稅處理 舉例：假定企業(yè)為一般納稅人，收到1.06萬(wàn)元的代扣代繳個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)，其中8000元用于發(fā)放參與代扣代繳工作的財(cái)務(wù)人員和人力資源部員工補(bǔ)助。 1.收到手續(xù)費(fèi)時(shí)： 借：銀行存款 10600元 貸：其他收益 10000元 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 600元 說(shuō)明：如果是小規(guī)模納稅人，則是1%的征稅率計(jì)算應(yīng)交的增值稅稅額。 2.用于發(fā)放參與代扣代繳個(gè)人所得稅工作的財(cái)務(wù)人員和人力資源部員工補(bǔ)助時(shí)： 借：應(yīng)付職工薪酬——工資薪金 8000元 貸：銀行存款 8000元 說(shuō)明：?jiǎn)T工取得該部分補(bǔ)助不繳納個(gè)人所得稅（《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅字[1994]20號(hào)）第二條的規(guī)定）。 3.關(guān)于企業(yè)收到代扣代繳個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)和支出的稅務(wù)處理說(shuō)明 1）企業(yè)收到代扣代繳個(gè)人所得稅的手續(xù)費(fèi)，屬于增值稅的應(yīng)稅勞務(wù)范圍，沒(méi)有任何文件明確該手續(xù)費(fèi)可以免增值稅，因此應(yīng)按應(yīng)稅勞務(wù)計(jì)征增值稅。 2）企業(yè)收到手續(xù)費(fèi)，屬于企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入范疇，應(yīng)確認(rèn)收入；另一方面，用于辦稅人員的獎(jiǎng)勵(lì)或補(bǔ)助，屬于工資薪金支出范疇，其支出應(yīng)以工資薪金支出在稅前進(jìn)行扣除。 3）錯(cuò)誤的財(cái)稅處理：收到手續(xù)費(fèi)時(shí)不確認(rèn)收入（會(huì)計(jì)科目“其他收益”），而是直接計(jì)入“其他應(yīng)付款”等往來(lái)科目；或者在收到時(shí)不計(jì)提增值稅額。支出時(shí)，用于辦稅人員的獎(jiǎng)勵(lì)或補(bǔ)助，不計(jì)入工資薪金支出中，而是直接沖減“其他應(yīng)付款”等科目。