免費(fèi)問答

【解析】本例中，甲公司預(yù)期將有權(quán)獲得與客戶未行使的合同權(quán)利相關(guān)的金額為50,000元，該金額額應(yīng)當(dāng)按照客戶行使合同權(quán)利的模式按比例確認(rèn)為收入。 1、甲公司銷售儲(chǔ)值卡時(shí)，將收到的現(xiàn)金作為負(fù)債，并分解為兩類： 合同負(fù)債=1,000,000/1.13=884,955.8（元） 應(yīng)交稅費(fèi)（待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額）=1,000,000/1.13×0.13=884,955.8×0.13=115,044.2(元) 借：庫(kù)存現(xiàn)金 1,000,000 貸：合同負(fù)債 884,955.8 應(yīng)交稅費(fèi)—待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額 115,044.2 2、2018年12月31日，根據(jù)儲(chǔ)值卡的消費(fèi)金額確認(rèn)收入，同時(shí)將對(duì)應(yīng)的待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額確認(rèn)為銷項(xiàng)稅額。 應(yīng)交稅費(fèi)（待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)為進(jìn)項(xiàng)稅額）=400,000/1.13×0.13=46,017.70（元） 按名義消費(fèi)金額計(jì)算的收入=400,000/1.13=353,982.3（元） 考慮估計(jì)最終不會(huì)消費(fèi)金額后應(yīng)確認(rèn)的收入（將收入放大）=353,982.3/0.95　=372,612.95（元） 借：合同負(fù)債 372,612.95 應(yīng)交稅費(fèi)—待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額 46,017.70 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 372,612.95 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 46,017.70 3、2019年12月31日，根據(jù)儲(chǔ)值卡的消費(fèi)金額確認(rèn)收入，同時(shí)將對(duì)應(yīng)的待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額確認(rèn)為銷項(xiàng)稅額。 應(yīng)交稅費(fèi)（待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)為進(jìn)項(xiàng)稅額）=200,000/1.13×0.13=23,008.85（元） 按名義消費(fèi)金額計(jì)算的累計(jì)收入=600,000/1.13=530,973.45（元） 考慮估計(jì)最終不會(huì)消費(fèi)金額后應(yīng)確認(rèn)的累計(jì)收入（將收入放大）=530,973.45/0.96　=553,097.34（元） 2019年應(yīng)該確認(rèn)的銷售收入=553,097.34-372,612.95=180,484.39（元） 借：合同負(fù)債 180,484.39 應(yīng)交稅費(fèi)—待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額 23,008.85 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 180,484.39 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 23,008.85