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你好， 小規(guī)模納稅人有收入，但沒有成本發(fā)票，僅僅是沒有發(fā)票，這可怎么辦? 沒有發(fā)票的真實經(jīng)濟業(yè)務(wù)，不是要不要做賬的問題，而是必須據(jù)實做會計核算! 雖然通常情況下，白條不能在所得稅前扣除，匯算清繳時須調(diào)增成本費用!那就正常做賬，在匯算清繳時調(diào)增就是了! 三、現(xiàn)在說說主題，企業(yè)所得稅如何繳? 企業(yè)所得稅還是遵循會計賬簿為重要依據(jù)的原則，根據(jù)會計賬簿相關(guān)信息，填報匯算清繳內(nèi)容，屬于白條部分的，須單獨理清歸類匯總，依據(jù)稅法相關(guān)規(guī)范，不得在稅前扣除!簡單的一句話，那就上稅唄! 先說企業(yè)所得稅如何繳，再說企業(yè)面對沒有發(fā)票的情況可以考慮的方向。 1. 企業(yè)所得稅如何繳 主要是看征收的方式。 (1)在查賬征收的情況下，無疑沒有成本票，會使得應(yīng)納稅所得額上升，從而導(dǎo)致最終需要多交企業(yè)所得稅。 (2)在核定征收的情況下，如果是以收入來核定，那么所得稅=收入*應(yīng)稅所得率*稅率，沒有成本票，并不會引起你的所得稅增加。 然而，現(xiàn)實問題是，很多地方現(xiàn)在核定征收難以申請到，此外，根據(jù)發(fā)票管理辦法的要求，在哪種方式下，都是要盡量取得發(fā)票。因此，企業(yè)的重點應(yīng)該更多地放在如何取得發(fā)票上。 2. 從內(nèi)部管理著手，應(yīng)對無票問題。 每個企業(yè)不能取得發(fā)票的原因各不相同，需要對自己的企業(yè)做一個診斷，并針對不同的情況，采取不同的措施。 (1) 采購貨物沒有發(fā)票: 如果是生產(chǎn)或者貿(mào)易型企業(yè)，這個成本是大頭。因此，要仔細(xì)分析為什么沒有發(fā)票，是否能解決。 一般最普遍的理由是:對方不給票，給票就加價。如果這樣的采購是依賴于幾個重點供應(yīng)商，那可以看看有沒有可能重新選取有資質(zhì)的、能夠提供發(fā)票的供應(yīng)商;或者看看供應(yīng)商那方的稅收籌劃，有沒有可能經(jīng)過重新規(guī)劃，能夠開票，但稅收成本沒有太大的上升，反而能夠幫他帶來更多的生意;或者匡算不要票所帶來的企業(yè)稅收增加與要票所帶來的采購成本增加哪個更高，通過與供應(yīng)商議價，來達(dá)到取得發(fā)票、成本可控的目的。 (2) 采購勞務(wù)沒有發(fā)票: 如果經(jīng)常需要請人來干活兒。那么要區(qū)分業(yè)務(wù)模式。對于請大量工作人員集體提供勞務(wù)的，要與正規(guī)的公司簽訂合同;如果是請的個人提供勞務(wù)，那么要提前做好個人的稅收籌劃。因為個人談合同通常是講到手價，企業(yè)要根據(jù)其金額、頻率等來確定如何獲取發(fā)票，同時稅費可控。 (3) 員工報銷沒有發(fā)票: 這個歸根結(jié)底是一個制度管理的問題。一般如果強行要求員工在各個地方盡量獲取發(fā)票，那么沒有發(fā)票的概率不會超過10%。最后這10%，可以看看是否符合28號公告所規(guī)定的小額零星的標(biāo)準(zhǔn)，用收款憑證等來作為稅前扣除的依據(jù)。 總之，沒有發(fā)票有可能涉及到企業(yè)的稅收成本上升，企業(yè)要從各個方面詳細(xì)分析、測算，在不引起綜合成本上升的情況下，盡可能獲取合規(guī)的發(fā)票，降低沒有發(fā)票的比率。 啥是企業(yè)所得稅?就是企業(yè)經(jīng)營最后的利潤，按照規(guī)定稅率上交的稅款。當(dāng)然會計與稅法有一定的差異，但總體而言，還是企業(yè)賺了錢才交稅的。 但是，沒有成本發(fā)票就意味著不能稅前扣除，那利潤不就被擴大了嗎?答案是肯定的。那咋整? 一、盡量去取得發(fā)票。 隨著市場經(jīng)濟發(fā)展，稅法逐漸完善。開不開發(fā)票都是需要繳納增值稅的。因此，大部分企業(yè)還是可以提供普通發(fā)票的。企業(yè)在發(fā)生業(yè)務(wù)時就帶著稅務(wù)思想，很多時候是能要票而忘記要了。比如網(wǎng)購有電子票;超市購物有機打發(fā)票;坐車各種車票。普票還有優(yōu)惠政策，現(xiàn)在發(fā)票沒有這么難得，但要記得張嘴要。 如果確實沒法取得發(fā)票，自然是要有其他憑證的，比如收據(jù)，交割單等等。企業(yè)所得稅稅前扣除確實有規(guī)定，外部扣除憑證包括但不限于發(fā)票、完稅證明、收款憑證、分割單等。 大家都默認(rèn)為只有發(fā)票才能扣除是片面的思想。國稅總局2018年28號公告《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的出臺就是為了企業(yè)減負(fù)的，只要交易真實，在減稅降費大環(huán)境下稅局一般會認(rèn)同的。 二、申請核定征收。 小規(guī)模企業(yè)一般可以申請企業(yè)所得稅核定征收，既稅局按照行業(yè)給你核定一個應(yīng)稅所得率，應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*稅率=收入*應(yīng)稅所得率*稅率。 這樣，沒有取得成本發(fā)票，只要業(yè)務(wù)真實，就可以根據(jù)收入交企業(yè)所得稅了。這個應(yīng)稅所得率大多是10%左右吧，對大部分企業(yè)純利還是能達(dá)到10%以上的，這樣交也不虧。 三、享受小微企業(yè)優(yōu)惠。 企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策各行各業(yè)都有，根據(jù)自己企業(yè)去查一查就可以，現(xiàn)在不要求備案，直接申報享受，資料留存?zhèn)洳榧纯伞? 2019年新政，小微企業(yè)企業(yè)所得稅年應(yīng)納稅所得額不超過100萬的，實際稅率降至5%;超過100萬不超過300萬的部分，實際稅率降至10%。 注意核定應(yīng)稅所得率與上述新政優(yōu)惠是可以共享的，實際稅負(fù)可以達(dá)到10%*5%=千分之五。