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老師,經(jīng)營(yíng)所得匯算清繳注意事項(xiàng)有哪些?

84785021| 提問(wèn)時(shí)間:2020 03/25 22:51
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莊老師
金牌答疑老師
職稱:高級(jí)會(huì)計(jì)師,中級(jí)會(huì)計(jì)師,審計(jì)師
你好, 一、需要辦理個(gè)人所稅匯算清繳的情形 (一)綜合所得需要辦理匯算清繳的納稅申報(bào) 《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》十條有下列情形之一的,納稅人應(yīng)當(dāng)依法辦理納稅申報(bào): 1. 取得綜合所得需要辦理匯算清繳; …… 《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第二十五條規(guī)定: 取得綜合所得需要辦理匯算清繳的情形包括: (1)從兩處以上取得綜合所得,且綜合所得年收入額減除專項(xiàng)扣除的余額超過(guò) 6 萬(wàn)元; (2)取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得中一項(xiàng)或者多項(xiàng)所得,且綜合所得年收入額減除專項(xiàng)扣除的余額超過(guò) 6 萬(wàn)元; (3)納稅年度內(nèi)預(yù)繳稅額低于應(yīng)納稅額; (4)納稅人申請(qǐng)退稅。 《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第十一條規(guī)定: 非居民個(gè)人取得工資、薪金所得,勞務(wù)報(bào)酬所得,稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得,有扣繳義務(wù)人的,由扣繳義務(wù)人按月或者按次代扣代繳稅款,不辦理匯算清繳。 但是對(duì)于非居民個(gè)人轉(zhuǎn)為居民個(gè)人時(shí),則明確需要辦理匯算清繳?!秱€(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法(試行)》的公告(國(guó)家稅務(wù)總局公告 2018 年第 61 號(hào))第九條規(guī)定: ……非居民個(gè)人在一個(gè)納稅年度內(nèi)稅款扣繳方法保持不變,達(dá)到居民個(gè)人條件時(shí),應(yīng)當(dāng)告知扣繳義務(wù)人基礎(chǔ)信息變化情況,年度終了后按照居民個(gè)人有關(guān)規(guī)定辦理匯算清繳。 (二)取得經(jīng)營(yíng)所得的納稅申報(bào) 《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第十二條規(guī)定,納稅人取得經(jīng)營(yíng)所得,按年計(jì)算個(gè)人所得稅,由納稅人在月度或者季度終了后十五日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表,并預(yù)繳稅款;在取得所得的次年三月三十一日前辦理匯算清繳。 (三)因移居境外注銷中國(guó)戶籍的納稅申報(bào) 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告 2018 年第 62 號(hào))規(guī)定: 1. 納稅人在注銷戶籍年度取得綜合所得的,應(yīng)當(dāng)在注銷戶籍前,辦理當(dāng)年綜合所得的匯算清繳,并報(bào)送《個(gè)人所得稅年度自行納稅申報(bào)表》。尚未辦理上一年度綜合所得匯算清繳的,應(yīng)當(dāng)在辦理注銷戶籍納稅申報(bào)時(shí)一并辦理。 2. 納稅人在注銷戶籍年度取得經(jīng)營(yíng)所得的,應(yīng)當(dāng)在注銷戶籍前,辦理當(dāng)年經(jīng)營(yíng)所得的匯算清繳,并報(bào)送《個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表(B 表)》。從兩處以上取得經(jīng)營(yíng)所得的,還應(yīng)當(dāng)一并報(bào)送《個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表(C 表)》。尚未辦理上一年度經(jīng)營(yíng)所得匯算清繳的,應(yīng)當(dāng)在辦理注銷戶籍納稅申報(bào)時(shí)一并辦理。 二、匯算清繳時(shí)辦理退稅的地點(diǎn) 《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第二十四條規(guī)定,納稅人申請(qǐng)退稅,應(yīng)當(dāng)提供其在中國(guó)境內(nèi)開(kāi)設(shè)的銀行賬戶,并在匯算清繳地就地辦理稅款退庫(kù)。 三、匯算清繳時(shí)提出退稅申請(qǐng)的主體 《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第十四條規(guī)定,人辦理匯算清繳退稅或者扣繳義務(wù)人為納稅人辦理匯算清繳退稅的,稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后,按照國(guó)庫(kù)管理的有關(guān)規(guī)定辦理退稅。 四、年度匯算清繳的規(guī)定時(shí)間 《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第十一條規(guī)定, 居民個(gè)人取得綜合所得,按年計(jì)算個(gè)人所得稅……需要辦理匯算清繳的,應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年三月一日至六月三十日內(nèi)辦理匯算清繳。 《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第十二條規(guī)定, 納稅人取得經(jīng)營(yíng)所得,按年計(jì)算個(gè)人所得稅……在取得所得的次年三月三十一日前辦理匯算清繳。 五、在匯算清繳時(shí)減除專項(xiàng)附加扣除的情形 《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第十五條規(guī)定: 取得經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)人,沒(méi)有綜合所得的,計(jì)算其每一納稅年度的應(yīng)納稅所得額時(shí),應(yīng)當(dāng)減除費(fèi)用6萬(wàn)元、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除以及依法確定的其他扣除。專項(xiàng)附加扣除在辦理匯算清繳時(shí)減除。
2020 03/25 23:09
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