免費問答

你好！ 財政部、國家稅務總局、海關總署發(fā)布的《關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部、國家稅務總局、海關總署公告2019年第39號，以下簡稱39號公告）第六條規(guī)定，納稅人購進國內旅客運輸服務，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。在享受增值稅擴大進項稅額抵扣范圍優(yōu)惠時，納稅人應注意享受主體、扣除憑證等規(guī)定。 根據39號公告的規(guī)定，企業(yè)要享受39號公告的優(yōu)惠，前提必須是增值稅一般納稅人，并且旅客運輸服務的范圍必須限定在“國內”。也就是說，只有出發(fā)地和目的地均在國內，才可以抵扣進項稅額。如果某公司員工從北京出發(fā)，去德國出差，則該飛機票票價對應進項稅額無法抵扣。同時，只有本企業(yè)的員工發(fā)生的國內旅客運輸費用才可以抵扣進項稅額。這里的“員工”，必須是與企業(yè)簽訂了勞動合同或勞務派遣合同的員工。 具體來說，航空運輸方面，如果納稅人取得增值稅電子普通發(fā)票，可以直接憑發(fā)票上注明的稅額進行抵扣。但是，請注意，航空業(yè)開具的電子普通發(fā)票上服務名稱會按“國內客票款”“民航發(fā)展基金”“燃油附加費”分項列示，企業(yè)可以按照“國內客票款”和“燃油附加費”的稅款相加進行抵扣。同時，納稅人需注意，發(fā)票稅收編碼須為“旅客運輸”服務，如果為“旅游服務”則不可以進行抵扣。取得電子客票行程單的，可以按照（票價 燃油附加費）÷（1 9%）×9%的公式計算進項稅額，用以抵扣。 鐵路方面，注明旅客身份信息的鐵路車票，可以按照票面金額÷（1 9%）×9%的公式計算進項稅額，用以抵扣。 公路、水路運輸方面，可以取得增值稅專用發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票以及注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票等用以抵扣。目前，專車服務可以開具增值稅專用發(fā)票，直接憑發(fā)票上注明的稅額進行抵扣；地鐵公司、專車服務都可以開具增值稅電子普通發(fā)票，直接憑發(fā)票上注明的稅額進行抵扣。如果發(fā)票上的稅額為“零”，不可以進行抵扣。