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暫時性差異和永久性差異分別是什么意思？兩者有什么區(qū)別？
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你好，“永久性差異”的概念
在某一會計期間，稅前會計利潤與納稅所得之間由于計算口徑不同而形成的差異。
這種差異在本期產生，不能在以后各期轉回，即永久存在，故被稱為“永久性差異”。
這是因稅法規(guī)定與會計準則規(guī)定在收入和費用確認的范圍和標準不一致所造成的。這種差異一旦發(fā)生，即永久存在?；诙愂照?、社會政策及經濟政策的考慮，有些會計報表上的收入或費用，在稅法上不屬于收入或費用；而有些財務報表上不屬于收入的項目，在稅法上卻作為應課稅收入。
比如說滯納金，這個就是永久差異
“暫時性差異”的概念
資產或負債的計稅基礎與其列示在會計報表上的賬面價值之間的差異。
暫時性差異可分為時間性差異及其他暫時性差異兩類。前者是因收入或費用在會計上確認的期間瑕稅法規(guī)定申報的期間不同而產生的，后者則因其他原因而使計稅基礎與賬面價值不同而產生的差異。
該差異在以后年度當會計報表上列示的資產收回。或者列示的負債償還時，會產生應課稅金額或扣除金額。
而暫時性差異分為應納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異。根據《企業(yè)會計準則第18號—所得稅》規(guī)定，對暫時性差異統(tǒng)一采用資產負債表債務法進行會計核算，對應納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異分別確認遞延所得稅負債和遞延所得稅資產，以后年度申報所得稅時可直接依據賬面應轉回的金額填制企業(yè)所得稅納稅申報表。
比如說固定資產，會計折舊與稅法折舊不一致。
2020 03/11 15:52
84785007 
2020 03/11 16:01
為什么無形資產加計扣除形成的可抵扣暫時性差異不確認遞延所得稅資產??？是因為屬于永久性差異嗎？
莊老師 
2020 03/11 16:05
你好，如果是企業(yè)研究開發(fā)形成的無形資產，因為無形資產計稅基礎是賬面價值的175%，不能確認遞延所得稅資產。產生該暫時性差異的事項，并不是企業(yè)合并產生，也不會影響稅前會計利潤和應納稅所得額，如果確認遞延所得稅資產，將違背歷史成本計量的原則。
莊老師
2020 03/11 16:08
案例:2015年1月1日形成了一項無形資產，共發(fā)生100萬的開發(fā)費用,全部符合資本化條件，即是說無形資產的賬面價值為100，根據稅法加計扣除的規(guī)定，未來可以扣除的金額為175萬，賬面價值和計稅基礎不一致了，可是為什么不涉及暫時性差異呢？
讀者疑問1：為什么沒有無形資產加計扣除暫時性差異呢？
川哥講會計：暫時性差異的核心思想在于——根據稅法的規(guī)定對會計的入賬進行不同年份之間的調節(jié)，從而形成暫時性差異。換句更通俗的話來說就是，前面少繳稅、后面多繳稅為應納稅暫時性差異；前面多繳稅、后面少繳稅為可抵扣暫時性差異。而本例題當中，會計上該怎么入賬還是怎么入賬，稅法上只是單向的在納稅申報的時候加計扣除而已，并沒有使得稅負在不同年份之間調節(jié)變動一增一減，沒有一增一減，則沒有形成暫時性差異。這種差異不發(fā)生就沒有差異，這種差異一旦發(fā)生了也就發(fā)生了，對以后也沒什么影響。
讀者疑問2：會計準則有規(guī)定嗎？
會計：《企業(yè)會計準則第18號-所得稅》第十一條規(guī)定
除下列交易中產生的遞延所得稅負債以外，企業(yè)應當確認所有應納稅暫時性差異產生的遞延所得稅負債：
（一）商譽的初始確認。
（二）同時具有下列特征的交易中產生的資產或負債的初始確認：
1.該項交易不是企業(yè)合并；
2.交易發(fā)生時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額（或可抵扣虧損）。
無形資產的加計扣除不屬于企業(yè)合并，在交易發(fā)生時也不影響會計利潤和應納稅所得稅，對于這樣的初始確認，不需要確認遞延所得稅負債。注意了，前面的準則規(guī)定比較繞，千萬別被繞暈了喲。
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