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老師，暫時性差異是用“遞延所得稅資產(chǎn)”，“遞延所得稅負債”，表示？日后事項處理時，什么情況下有這個差異，什么情況下直接調(diào)了，沒有這個差異？辛苦您。
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您好，暫時性差異是由稅收法規(guī)與會計準則確認時間或計稅基礎(chǔ)不同而產(chǎn)生的差異。按照暫時性差異對未來期間應(yīng)稅金額的影響，分為應(yīng)納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異。而應(yīng)納稅暫時性差異產(chǎn)生期間，通常要確認遞延所得稅負債；可抵扣暫時性差異產(chǎn)生時通常要確認遞延所得稅資產(chǎn)。等到后期，這些暫時性差異消失時，就要進行遞延所得稅資產(chǎn)或負債的轉(zhuǎn)回。您先理解一下，如有必要，老師可以給您舉例說明哈！
2020 02/24 21:57
84785045 
2020 02/25 17:13
嗯，經(jīng)您這么一說，有了點思路，您再舉個例子加以說明，謝謝您。
雷蕾老師 
2020 02/25 17:31
比如一家公司收入1000萬，成本800萬，計提壞賬損失100萬，那么利潤總額就是1000-800-100=100，計算出來的所得稅費用=100X25%=25萬。這是會計核算的稅費。
按照稅法規(guī)定，計提的壞賬準備在實際發(fā)生的時候可以稅前列支，否則只是計提不能稅前列支。因此報稅的時候，算出來的利潤=1000-800=200，“應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅”=200X25%=50萬。這是稅法計算的所得稅額。
上述壞賬準備100萬，就是會計和稅法之間的差異，形成暫時性差異，而且是未來可抵扣的差異。因此形成遞延所得稅資產(chǎn)100*25%=25萬元。 等到后期，這筆壞賬實際發(fā)生的時候，這個時候稅法上就允許抵扣了，就能轉(zhuǎn)回了。
84785045
2020 02/25 20:44
接上面例題，形成遞延所得稅資產(chǎn)時，借：遞延所得稅資產(chǎn)25，貸所得稅費用25，壞賬實際發(fā)生時，借：所得稅費用25，貸遞延所得稅資產(chǎn)25，對嗎？謝謝老師。（發(fā)生壞賬時，實際就是反分錄，轉(zhuǎn)回的意思）
雷蕾老師
2020 02/25 20:50
是的哈，理解完全正確哦！
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