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請問老師,勞務(wù)報(bào)酬稅率是(4000-800)*20%等,怎么又說并入工資綜合所得申報(bào)個稅,到底勞務(wù)報(bào)酬可要單獨(dú)申報(bào),謝謝!

84784947| 提問時間:2020 02/07 18:36
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莊老師
金牌答疑老師
職稱:高級會計(jì)師,中級會計(jì)師,審計(jì)師
你好,先單獨(dú)計(jì)算,最后再并入, 新個稅扣繳計(jì)算方法,公告自2019年1月1日起施行。 具體預(yù)扣預(yù)繳稅款方法為:1.工資、薪金所得人所得稅預(yù)扣預(yù)繳計(jì)算方法 (1)扣繳義務(wù)人向居民個人支付工資、薪金所得時,應(yīng)當(dāng)按照累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算預(yù)扣稅款,并按月辦理全員全額扣繳申報(bào)。具體計(jì)算公式如下: 本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=(累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率--速算扣除數(shù))--累計(jì)減免稅額--累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額 累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)專項(xiàng)扣除-累計(jì)專項(xiàng)附加扣除-累計(jì)依法確定的其他扣除 其中:累計(jì)減除費(fèi)用,按照5000元/月乘以納稅人當(dāng)年截至本月在單位的任職受雇月份數(shù)計(jì)算。累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳舉例 2019年1月,甲取得工資3萬元,個人負(fù)擔(dān)“三險(xiǎn)一金”4000元,專項(xiàng)附加扣除2000元(無其他扣除項(xiàng));2019年2月,甲同樣取得工資3萬元,個人負(fù)擔(dān)“三險(xiǎn)一金”4000元,專項(xiàng)附加扣除2000元(無其他扣除項(xiàng))。 問:甲在1月和2月分別預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅是多少? 如果上述工資在2018年1月和2月取得,甲兩個月應(yīng)分別單獨(dú)計(jì)算個人所得稅,專項(xiàng)附加不得扣除。 每月應(yīng)納稅額=(30000-4000-3500)×25%-1005=4620元。 2.由于上述工資在2019年取得,甲應(yīng)按照累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳法計(jì)算個人所得稅,專項(xiàng)附加可以扣除。 1月應(yīng)納稅額=(30000-4000-5000-2000)×3%=570元; 2月應(yīng)納稅額=[(30000+30000)-(4000+4000)-5000×2-(2000+2000)]×10%-2520-570=710元。 全年一次性獎金以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額,按照該通知所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表(即月度稅率表),確定適用稅率和速算扣除數(shù),單獨(dú)計(jì)算納稅。   計(jì)算公式為:應(yīng)納稅額=全年一次性獎金收入×適用稅率-速算扣除數(shù)。 舉例來說,如果小王在2019年獲得年終獎120000元。則先除以12個月,結(jié)果為10000元。比對《通知》所附月度稅率表可知,小王這筆年終獎的適用稅率為10%,速算扣除數(shù)為210元。 則小王年終獎的應(yīng)納稅額為120000x10%-210=11790元。 上述公式中,計(jì)算居民個人工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳稅額的預(yù)扣率、速算扣除數(shù),按個人所得稅預(yù)扣率表一(居民個人工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳適用)執(zhí)行。 (2)采用累計(jì)預(yù)扣法的考慮 累計(jì)預(yù)扣法主要是通過各月累計(jì)收入減去對應(yīng)扣除,對照綜合所得稅率表計(jì)算累計(jì)應(yīng)繳稅額,再減去已繳稅額,確定本期應(yīng)繳稅額的一種方法。這種方法,一方面對于大部分只有一處工資薪金所得的納稅人,納稅年度終了時預(yù)扣預(yù)繳的稅款基本上等于年度應(yīng)納稅款,因此無須再辦理自行納稅申報(bào)、匯算清繳;另一方面,對需要補(bǔ)退稅的納稅人,預(yù)扣預(yù)繳的稅款與年度應(yīng)納稅款差額相對較小,不會占用納稅人過多資金。 2.勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得 (1)個人所得稅預(yù)扣預(yù)繳計(jì)算方法 扣繳義務(wù)人向居民個人支付勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得時,按次或者按月預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅。 具體預(yù)扣預(yù)繳稅款計(jì)算方法為:勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以每次收入減除費(fèi)用后的余額為收入額,稿酬所得的收入額減按百分之七十計(jì)算。減除費(fèi)用:勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得預(yù)扣預(yù)繳稅款時,每次收入不超過四千元的,減除費(fèi)用按八百元計(jì)算;每次收入四千元以上的,減除費(fèi)用按百分之二十計(jì)算。 應(yīng)納稅所得額:勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得,以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額。稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得適用百分之二十的比例預(yù)扣率。 1、. 勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率--速算扣除數(shù) 稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額[收入*(1-20%)或800]×20% (2)預(yù)扣預(yù)繳方法的考慮 居民個人勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得個人所得稅的預(yù)扣預(yù)繳方法,基本平移了現(xiàn)行稅法的扣繳方法,特別是平移了對每次收入不超過四千元、費(fèi)用按八百元計(jì)算的規(guī)定。這種預(yù)扣預(yù)繳方法對扣繳義務(wù)人和納稅人來講既容易理解,也簡便易行,方便扣繳義務(wù)人和納稅人操作。 非居民個人的扣繳方法,根據(jù)新個人所得稅法第六條“非居民個人的工資、薪金所得,以每月收入額減除費(fèi)用五千元后的余額為應(yīng)納稅所得額;勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得,以每次收入額為應(yīng)納稅所得額”,以及第十一條“非居民個人取得工資、薪金所得,勞務(wù)報(bào)酬所得,稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得,有扣繳義務(wù)人的,由扣繳義務(wù)人按月或者按次代扣代繳稅款,不辦理匯算清繳”的規(guī)定,公告明確,扣繳義務(wù)人向非居民個人支付工資、薪金所得,勞務(wù)報(bào)酬所得,稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得時,個人所得稅按以下方法按月或者按次代扣代繳:非居民個人的工資、薪金所得,以每月收入額減除費(fèi)用五千元后的余額為應(yīng)納稅所得額;勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得,以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。其中,勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計(jì)算。 上述四項(xiàng)所得的應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù) 稅率表為按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表 1、超額累進(jìn)稅率 個人所得稅稅率表一(綜合所得適用) 級數(shù) 全年應(yīng)納稅所得額 稅率(%) 速算扣除數(shù) 1不超過36000元的 3 0 2 超過36000元至144000元的部分 10 2520 3超過144000元至300000元的部分 20 16920 4超過300000元至420000元的部分 25 31920 5超過420000元至660000元的部分 30 52920 6超過660000元至960000元的部分 35 85920 7超過960000元的部分 45 181920
2020 02/07 18:41
莊老師
2020 02/07 18:45
2018年8月31日,十三屆全國人大常委會第五次會議表決通過個人所得稅法的修改決定。個稅改革后將居民個人工資、薪金所得,勞務(wù)報(bào)酬所得,稿酬所得,特許權(quán)使用費(fèi)所得納入綜合所得。 另外,按照新個稅法規(guī)定,向居民個人支付勞務(wù)報(bào)酬時由扣繳義務(wù)人按月或按次預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅。勞務(wù)報(bào)酬所得屬于一次性收入的,以取得該項(xiàng)收入為一次;屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的,以一個月內(nèi)取得的收入為一次。 勞務(wù)報(bào)酬預(yù)扣預(yù)繳時,收入額為每次收入減除費(fèi)用后的余額,為應(yīng)納稅所得額,其中,收入不超過四千元的,費(fèi)用按八百;每次收入四千元以上的,費(fèi)用按百分之二十計(jì)算。 舉個例子,2019年,小張?jiān)谀矪公司工資薪金5500元/月,假設(shè)三險(xiǎn)一金扣除500元,享受房屋租金專項(xiàng)扣除每月1500元;在T公司勞務(wù)費(fèi)2000/次,一月取得4次。 那么,在進(jìn)行預(yù)扣預(yù)繳時,小張?jiān)贐公司扣除個稅起征點(diǎn)、社保、專項(xiàng)附加扣除后工資薪金需要繳納的個稅為0元;在T公司需要預(yù)繳的納稅金額為:2000x4x (1-20%) x 20%=1280元。小張每月需要預(yù)扣預(yù)繳1280元的個稅,累計(jì)每年需要預(yù)扣預(yù)繳:1280 x 12=15360元。 如此算下來,小張一年扣的稅還是不少的。別著急,還有另外一政策可以幫你減稅。根據(jù)個稅新政規(guī)定,包括工資、勞務(wù)報(bào)酬等在內(nèi)的居民個人取得綜合所得,在取得所得的次年三月一日至六月三十日內(nèi)辦理匯算清繳,并且個稅采用多退少補(bǔ)原則。 匯算清繳時,年度勞務(wù)報(bào)酬收入額為收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額,并入綜合所得,收入額減除費(fèi)用六萬元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額,為應(yīng)納稅所得額,對應(yīng)累進(jìn)稅率計(jì)算個人所得稅。 按照上述計(jì)算,我們繼續(xù)來看下小張?jiān)诖文辏簿褪?020年個人年度匯算清繳時,稅是屬于多退還是少補(bǔ)型呢? 根據(jù)綜合所得計(jì)算方式,在不考慮小張的年終獎情況下,小張全年個人應(yīng)納稅所得額: (5500元x 12+8000元x 12 x (1-20%))-60000元-500元x 12-1500元x 12=58800元,對應(yīng)稅率10%。 全年個人應(yīng)納個稅=58800*10%-2520=3360元; 退稅額=15360元(預(yù)繳個稅)-3360元(全年個人應(yīng)納個稅)=12000元 ,小張可以收到退回來稅12000元。
84784947
2020 02/07 18:46
老師,我還是看不明白勞務(wù)報(bào)酬到底該怎么申報(bào),是按勞務(wù)報(bào)酬(4000-800)*20%申報(bào),還是合并計(jì)入綜合所得 申報(bào),請簡要說明,謝謝!
莊老師
2020 02/07 18:48
你好,我上面的例子你再理解一下看看,
84784947
2020 02/07 19:05
看不明白
莊老師
2020 02/07 20:02
你好,那一步你不清楚, 舉個例子,2019年,小張?jiān)谀矪公司工資薪金5500元/月,假設(shè)三險(xiǎn)一金扣除500元,享受房屋租金專項(xiàng)扣除每月1500元;在T公司勞務(wù)費(fèi)2000/次,一月取得4次。 那么,在進(jìn)行預(yù)扣預(yù)繳時,小張?jiān)贐公司扣除個稅起征點(diǎn)、社保、專項(xiàng)附加扣除后工資薪金需要繳納的個稅為0元;在T公司需要預(yù)繳的納稅金額為:2000x4x (1-20%) x 20%=1280元。小張每月需要預(yù)扣預(yù)繳1280元的個稅,累計(jì)每年需要預(yù)扣預(yù)繳:1280 x 12=15360元。 如此算下來,小張一年扣的稅還是不少的。別著急,還有另外一政策可以幫你減稅。根據(jù)個稅新政規(guī)定,包括工資、勞務(wù)報(bào)酬等在內(nèi)的居民個人取得綜合所得,在取得所得的次年三月一日至六月三十日內(nèi)辦理匯算清繳,并且個稅采用多退少補(bǔ)原則。 匯算清繳時,年度勞務(wù)報(bào)酬收入額為收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額,并入綜合所得,收入額減除費(fèi)用六萬元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額,為應(yīng)納稅所得額,對應(yīng)累進(jìn)稅率計(jì)算個人所得稅。 按照上述計(jì)算,我們繼續(xù)來看下小張?jiān)诖文?,也就?020年個人年度匯算清繳時,稅是屬于多退還是少補(bǔ)型呢? 根據(jù)綜合所得計(jì)算方式,在不考慮小張的年終獎情況下,小張全年個人應(yīng)納稅所得額: (5500元x 12+8000元x 12 x (1-20%))-60000元-500元x 12-1500元x 12=58800元,對應(yīng)稅率10%。 全年個人應(yīng)納個稅=58800*10%-2520=3360元; 退稅額=15360元(預(yù)繳個稅)-3360元(全年個人應(yīng)納個稅)=12000元 ,小張可以收到退回來稅12000元。
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