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您參考一下： 材料或商品暫估入庫的賬務處理 一、材料或商品暫估入庫的會計處理 1 、當月，材料或商品暫估入庫，以入庫單或收料單作為附件： 借：原材料或庫存商品 貸：應付賬款 -- 暫估應付款 ### 倉庫管理員 ( 倉管 ) 必須以收料單或入庫單登記倉庫賬。 2 、次月或下幾個月，收到發(fā)票后先進行沖銷，沒有附件 ( 沖銷可以不用附件 ) ： 借：原材料或庫存商品 紅字金額 貸：應付賬款 -- 暫估應付款 紅字金額 ### 倉管不必進行處理 注意，按照一般規(guī)定，次月的月初要紅字沖回。但是在實際工作當中，如果當月發(fā)票沒到，月初沖回月底再暫估，工作量較大。更何況大部分會計進行賬務處理都沒有一天一天的做，而是等到月末才記賬。因此，一般都是等到發(fā)票到了以后才沖回的。 3 、再做一筆收到發(fā)票，以發(fā)票作為附件： 借：原材料或庫存商品 藍字 應交稅金 -- 應交增值稅 ( 進項稅額 ) 貸：應付賬款 -- 客戶名稱 藍字 ### 倉管不必進行處理。 以上處理方法中，倉管賬的處理都已經寫明了。而會計賬與倉管賬不同的是，每一筆記賬憑證都必須進行登記，所以，會計的物資明細賬 ( 如果會計有的話 ) 都要進行登記。 暫估的“應付賬款”應該掛到“暫估應付款”中，如果怕不能分判具體的客戶，可以設置三級科目，如“應付賬款 -- 暫估應付款 --A 客戶 ) ，這樣應該可以很具體地進行核算了。 二、 如果暫估的金額與實際入庫的金額不一致產生的差異如何處理的問題 現(xiàn)舉例說明以上問題： ? 設某單位于 2007 年 5 月 25 日 入庫 A 材料 1000KG ，估計單價 100 元，估計價款為 10 萬元。 借：原材料 --A 材料 100000 貸：應付賬款 -- 暫估應付款 100000 ? 領用該材料中的 800KG ，計 8 萬元投入生產。 借：生產成本 80000 貸：原材料 --A 材料 80000 ? 設第二個月發(fā)票到，分三種情況分別說明有可能出現(xiàn)的情況： A 、實際價格 = 暫估入庫價格： 首先，沖掉暫估入庫： 借：原材料 --A 材料 100000 貸：應付賬款 -- 暫估應付款 100000 其次，以實際收到發(fā)票金額入賬： 借：原材料 --A 材料 100000 應交稅金 -- 應交增值稅 ( 進項 )17000 貸：應付賬款 -- 供應商 117000 至此，原材料明細賬中期末的數(shù)量 = 暫估入庫的 1000KG - 領用的 800KG - 沖暫估的 1000KG + 實際收票的 1000KG = 200KG 原材料明細賬中期末的金額 = 暫估入庫的 10 萬元 - 領用的 8 萬元 - 沖暫估的 10 萬元 + 實際收票的 10 萬元 =2 萬元 期末的單價 =2 萬元 / 200KG =100 元 /KG 領用的原材料成本與庫存的原材料成本均正確無誤。 B 、實際價格 < 暫估入庫價格，設實際收到發(fā)票的單價是 90 元，金額是 9 萬元。 首先，沖掉暫估入庫： 借：原材料 --A 材料 100000 （紅字） 貸：應付賬款 -- 暫估應付款 100000 （紅字） 其次，以實際收到發(fā)票金額入賬： 借：原材料 --A 材料 90000 應交稅金 -- 應交增值稅 ( 進項 ) 15300 貸：應付賬款 -- 供應商 105300 此時，由于實際收到發(fā)票的單價是 90 元，而上月領是按 100 元的單價領用的，多領用了 10 元，因此，應該沖掉多領的： 800KG *10 元 =8000 元。 借：主營業(yè)務成本 8000 （紅字） 貸：原材料 --A 材料 8000 （紅字） 注意： 1 、沖掉多領的，只是沖掉金額，與數(shù)量無關。 2 、由于領用材料并生產完工入庫的產品無法具體分清哪些產品庫存，哪些產品沒有庫存，因此全部沖減“主營業(yè)務成本”科目。 C 、實際價格 > 暫估入庫價格，設實際收到發(fā)票的單價是 110 元，金額是 11 萬元。 首先，沖掉暫估入庫： 借：原材料 --A 材料 100000 （紅字） 貸：應付賬款 -- 暫估應付款 100000 （紅字） 其次，以實際收到發(fā)票金額入賬： 借：原材料 --A 材料 110000 應交稅金 -- 應交增值稅 ( 進項 ) 18700 貸：應付賬款 -- 供應商 128700 此時，由于實際收到發(fā)票的單價是 110 元，而上月領是按 100 元的單價領用的，少領用了 10 元，因此，應該再領： 800KG *10 元 =8000 元。 借：主營業(yè)務成本 8000 貸：原材料 --A 材料 8000 注意： 1 、再領的，只是領用金額，與數(shù)量無關。 2 、由于領用材料并生產完工入庫的產品無法具體分清哪些產品庫存，哪些產品沒有庫存，因此直接計入“主營業(yè)務成本”科目。 至此：原材料明細賬中期末的數(shù)量 = 暫估入庫的 1000KG - 領用的 800KG - 沖暫估的 1000KG + 實際收票的 1000KG = 200KG 原材料明細賬中期末的金額 = 暫估入庫的 10 萬元 - 領用的 8 萬元 - 沖暫估的 10 萬元 + 實際收票的 11 萬元 - 調整的 0.8 萬元 =2.2 萬元 期末的單價 =2.2 萬元 / 200KG =110 元 /KG 領用的原材料成本與庫存的原材料均正確無誤。