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（一）確認原則 企業(yè)為履行合同發(fā)生的成本，不屬于其他章節(jié)規(guī)范范圍且同時滿足下列條件的，應當作為合同履約成本確認為一項資產：(合同履約成本) 1.該成本與一份當前或預期取得的合同直接相關。包括直接人工、直接材料、制造費用或類似費用、明確由客戶承擔的成本以及僅因該合同而發(fā)生的其他成本。 2.該成本增加了企業(yè)未來用于履行(或持續(xù)履行)履約義務的資源。 3.該成本預期能夠收回。 （二）財務報表的列示要求 滿足上述條件確認為資產的合同履約成本： 1.初始確認時攤銷期限不超過一年或一個正常營業(yè)周期的，在資產負債表中列示為存貨; 2.初始確認時攤銷期限在一年或一個正常營業(yè)周期以上的，在資產負債表中列示為其他非流動資產。 （三）企業(yè)應當在下列支出發(fā)生時，將其計入當期損益： 1.管理費用，除非這些費用明確由客戶承擔。 2.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費用(或類似費用)，這些支出為履行合同發(fā)生，但未反映在合同價格中。 3.與履約義務中已履行(包括已全部履行或部分履行)部分相關的支出，即該支出與企業(yè)過去的履約活動相關。 4.無法在尚未履行的與已履行(或已部分履行)的履約義務之間區(qū)分的相關支出。