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遞延所得稅資產(chǎn)就是一項(xiàng)資產(chǎn) 遞延所得稅負(fù)債就是一項(xiàng)負(fù)債 這是由于會(huì)計(jì)和稅法的暫時(shí)性差異導(dǎo)致的 舉個(gè)簡(jiǎn)單的例子 比如企業(yè)購買的了一些固定資產(chǎn) 入賬價(jià)值是100萬元 這個(gè)時(shí)候稅法和會(huì)計(jì)是沒有差異的，所以不會(huì)產(chǎn)生遞延所得稅的問題 假設(shè)這個(gè)固定資產(chǎn)，會(huì)計(jì)上估計(jì)他最多最多能用5年，那么會(huì)計(jì)就按照5年計(jì)提折舊了 但是這個(gè)固定資產(chǎn)，稅法上規(guī)定的最低折舊年限是10年，那么你繳納稅法的時(shí)候就得按照10年折舊 假設(shè)用年限平均法 那么第一年會(huì)計(jì)賬本上就計(jì)提了20萬元的折舊，但是稅法上只讓你抵扣10萬元，所以繳稅的時(shí)候你只能按照10萬元抵扣。那么這個(gè)時(shí)候就相當(dāng)于當(dāng)期多交稅費(fèi)了，這時(shí)候就產(chǎn)生了稅會(huì)差異了。 這個(gè)時(shí)候計(jì)稅基礎(chǔ)就是90萬元，賬面價(jià)值就是80萬元了。 但是對(duì)于這個(gè)差異雖然導(dǎo)致了當(dāng)期多繳稅了，當(dāng)時(shí)未來一樣是可以抵扣的。 因?yàn)楸酒诘氖马?xiàng)，導(dǎo)致的未來會(huì)少交稅費(fèi)，其實(shí)就相當(dāng)于企業(yè)會(huì)有經(jīng)濟(jì)利益的流入，所以得確認(rèn)一些遞延所得稅資產(chǎn)