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公司法人向銀行貸款用于生產(chǎn)經(jīng)營支付的利息可以稅前扣除嗎

84784998| 提問時間:2019 11/14 12:36
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職稱:中級會計師,稅務(wù)師
你好,利息由法人支付,這筆錢用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營,那么產(chǎn)生的利息能稅前扣除嗎? 根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條 企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,包括成本、費用、稅金、損失和其他支出,準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。 法人以個人名義借款用于企業(yè)所產(chǎn)生的利息能否稅前扣除,沒有單獨明文規(guī)定。從稅法的角度考慮,個人借款利息和企業(yè)借款利息不能混為一談。對企業(yè)發(fā)生的以個人名義向銀行貸款的利息支出,利息結(jié)算單的抬頭是個人名稱,嚴格來講屬于與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的其他支出,不得在稅前扣除。 但實際處理時當?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)可能在企業(yè)提供的相關(guān)憑據(jù)和事實證據(jù)基礎(chǔ)上,對各項支出從嚴合理核實扣除額。 比較常見的是,法人將貸款的錢再“借”給企業(yè),法人與企業(yè)間簽訂借款合同,同時提供相應(yīng)的憑證,那么所產(chǎn)生的利息是可以稅前扣除的。 政策依據(jù): 根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除問題的通知》(國稅函[2009]777號)文件規(guī)定:   一、企業(yè)向股東或其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人借款的利息支出,應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(以下簡稱稅法)第四十六條及《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標準有關(guān)稅收政策問題的通知》(財稅[2008]121號)規(guī)定的條件,計算企業(yè)所得稅扣除額。   二、企業(yè)向除第一條規(guī)定以外的內(nèi)部職工或其他人員借款的利息支出,其借款情況同時符合以下條件的,其利息支出在不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分,根據(jù)稅法第八條和稅法實施條例第二十七條規(guī)定,準予扣除。 (一)企業(yè)與個人之間的借貸是真實、合法、有效的,并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為; (二)企業(yè)與個人之間簽訂了借款合同。
2019 11/14 12:38
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