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遠(yuǎn)期結(jié)售匯應(yīng)按照交易性金融資產(chǎn)進(jìn)行賬務(wù)處理，原則為： 1、資產(chǎn)負(fù)債表日，公司將未到期交割的遠(yuǎn)期外匯合約按照資產(chǎn)負(fù)債表日的遠(yuǎn)期外匯匯率（資產(chǎn)負(fù)債表日至交割日的剩余月份的遠(yuǎn)期合約匯率）與簽訂的遠(yuǎn)期外匯協(xié)議中約定的外匯合約匯率的變動，計(jì)入公允價(jià)值變動損益和交易性金融資產(chǎn)或交易性金融負(fù)債； 2、合約交割日，將交割當(dāng)日的外匯買入價(jià)與協(xié)議約定匯率的差異導(dǎo)致的損益變動計(jì)入投資收益，將交割當(dāng)日的外匯買入價(jià)與外匯中間價(jià)的差異導(dǎo)致的損益變動計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，同時(shí)將已確認(rèn)的公允價(jià)值變動損益轉(zhuǎn)出。 舉例如下：2013年10月24日，ABC公司與中國銀行簽訂遠(yuǎn)期結(jié)售匯協(xié)議，約定公司在2014年3月24日，按約定的匯率6.0952向銀行賣出100萬美元（兌換為人民幣）。 ? 財(cái)務(wù)處理： 1、2013年10月24日（合約日） 不做賬務(wù)處理，建立備查簿對此結(jié)售匯業(yè)務(wù)進(jìn)行登記。 2、2013年12月31日（資產(chǎn)負(fù)債表日） 從銀行取得資產(chǎn)負(fù)債表日的遠(yuǎn)期匯率為6.0648，因此資產(chǎn)負(fù)債表日交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動為：1,000,000.00*（6.0952-6.0648）=30,400.00。 借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動? ? ? 30,400.00 貸：公允價(jià)值變動損益——遠(yuǎn)期外匯合約? ? 30,400.00 3、2014年3月24日（交割日） 交割日的銀行買入價(jià)為6.2017，中間價(jià)為6.1190，則 投資收益為1,000,000.00*（6.0952-6.2017）= -106,500.00 財(cái)務(wù)費(fèi)用——匯兌損益為 1,000,000.00*（6.1190-6.2017）= -82,700.00 借：銀行存款（人民幣）? ? ? 1,000,000.00*6.0952=6,095,200.00 財(cái)務(wù)費(fèi)用——匯兌損益? ? -82,700.00 貸：銀行存貨（美元）? ? ? ? 1,000,000.00*6.1190=6,119,000.00 投資收益? ? ? ? ? ? ? ? -106,500.00 借：公允價(jià)值變動損益——遠(yuǎn)期外匯合約? ? 30,400.00 貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動? ? ? ?30,400.00