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環(huán)境保護稅法將直接向環(huán)境排放應稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產經營者確定為納稅人，將大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲四類污染物列為征稅對象。 一、應稅大氣污染物問題 環(huán)境保護稅法第八條規(guī)定，應稅大氣污染物、水污染物的污染當量數(shù)，以該污染物的排放量除以該污染物的污染當量值計算。每種應稅大氣污染物、水污染物的具體污染當量值，依照本法所附《應稅污染物和當量值表》執(zhí)行。 第九條第一款規(guī)定，每一排放口或者沒有排放口的應稅大氣污染物，按照污染當量數(shù)從大到小排序，對前三項污染物征收環(huán)境保護稅。 第十一條第（一）項規(guī)定，應稅大氣污染物的應納稅額為污染當量數(shù)乘以具體適用稅額。 計算方式：應稅大氣污染物的應納稅額=污染當量數(shù)（前三項）×具體適用稅額 應稅大氣污染物污染當量數(shù)=該污染物排放量/該污染物的污染當量值 案例1：某企業(yè)2018年1月向大氣直接排放二氧化硫、氟化物各10千克，一氧化碳、氯化氫各100千克。甘肅省大氣污染物適用稅額為1.2元/每污染當量。這家企業(yè)只有一個排放口，計算該企業(yè)1月大氣污染物應繳納的環(huán)境保護稅。0.95、0.87、16.7、10.75分別為相應污染物的污染當量值（單位：千克）。 第一步，計算各污染物的污染當量數(shù)（單位：千克） 二氧化硫：10/0.95=10.53 氟化物：10/0.87=11.49 一氧化碳：100/16.7=5.99 氯化氫：100/10.75=9.3 第二步，按污染物的污染當量數(shù)排序 氟化物（11.49）＞二氧化硫(10.53)＞氯化氫(9.3)＞一氧化碳(5.99 ) 第三步，計算應納稅額（單位：元） 氟化物：11.49×1.2=13.79 二氧化硫：10.53×1.2=12.63 氯化氫：9.3×1.2=11.16 二、應稅水污染物問題 環(huán)境保護稅法第九條第二款規(guī)定，每一排放口的應稅水污染物，按照本法所附《應稅污染物和當量值表》，區(qū)分第一類水污染物和其他類水污染物，按照污染當量數(shù)從大到小排序，對第一類水污染物按照前五項征收環(huán)境保護稅，對其他類水污染物按照前三項征收環(huán)境保護稅。 第十一條第（二）項規(guī)定，應稅水污染物的應納稅額為污染當量數(shù)乘以具體適用稅額。 計算方式：應稅水污染物的應納稅額=污染當量數(shù)（第一類前五項、其他類前三項）×具體適用稅額 應稅水污染物污染當量數(shù)=該污染物排放量/該污染物的污染當量值 案例2：某企業(yè)2018年1月向水體直接排放第一類水污染物總汞、總鎘、總鉻、總砷、總鉛、總銀各10千克。排放第二類水污染物懸浮物（SS）、總有機碳（TOC）、揮發(fā)酚、氨氮各10千克。甘肅省水污染物適用稅額為1.4元/每污染當量。計算該企業(yè)1月水污染物應繳納的環(huán)境保護稅。0.0005、0.005、0.04、0.02、0.025、0.02分別為第一類水污染物的污染當量值；4、0.49、0.08、0.8分別為第二類水污染物的污染當量值（單位：千克）。 第一步，計算第一類水污染物的污染當量數(shù)（單位：千克） 總汞：10/0.0005=20000 總鎘：10/0.005=2000 總鉻：10/0.04=250 總砷：10/0.02=500 總鉛：10/0.025=400 總銀：10/0.02=500 第二步，對第一類水污染物污染當量數(shù)排序 總汞（20000）＞總鎘（2000）＞總砷（500）=總銀（500）＞總鉛（400）＞總鉻（250） 第三步，計算第一類水污染物應納稅額（單位：元） 總汞：20000×1.4=28000 總鎘：2000×1.4=2800 總砷：500×1.4=700 總銀：500×1.4=700 總鉛：400×1.4=560 第四步，計算第二類水污染物的污染當量數(shù)（單位：千克） 懸浮物（SS）：10/4=2.5 總有機碳（TOC）:10/0.49=20.41 揮發(fā)酚：10/0.08=125 氨氮：10/0.8=12.5 第五步，對第二類水污染物污染當量數(shù)排序 揮發(fā)酚（125）＞總有機碳（20.41）＞氨氮（12.5）＞懸浮物（2.5） 第六步，計算第二類水污染物應納稅額（單位：元） 揮發(fā)酚：125×1.4=175 總有機碳：20.41×1.4=28.57 氨氮：12.5×1.4=17.5 三、應稅固體廢物問題 環(huán)境保護稅法第四條第（二）項規(guī)定，企業(yè)事業(yè)單位和其他生產經營者在符合國家和地方環(huán)境保護標準的設施、場所貯存或者處置固體廢物的，不繳納相應污染物的環(huán)境保護稅。 第十一條第（三）項規(guī)定，應稅固體廢物的應納稅額為固體廢物排放量乘以具體適用稅額。 第十二條第（四）項規(guī)定，納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環(huán)境保護標準的，暫予免征環(huán)境保護稅。 計算方式：應稅固體廢物應納稅額=【產生量-綜合利用量（免征）-貯存或者處置量（不屬于直接向環(huán)境排放污染物）】×具體適用稅額 案例3：某企業(yè)2018年1月產生尾礦1000噸，其中綜合利用的尾礦300噸（符合國家和地方環(huán)境保護標準），在符合國家和地方環(huán)境保護標準的設施貯存200噸，計算該企業(yè)1月尾礦應繳納的環(huán)境保護稅。尾礦適用稅額為15元/噸。 應納環(huán)境保護稅：（1000-300-200）×15=7500（元） 四、應稅噪聲問題 環(huán)境保護稅法第十一條第（四）項規(guī)定，應稅噪聲按照超過國家規(guī)定標準的分貝數(shù)確定。 環(huán)境保護稅稅目稅額表規(guī)定，一個單位有不同地點作業(yè)場所的應分別計算，合并計征；同一單位邊界多噪聲超標按最高處聲級計算；沿邊界長度超過100米有兩處以上噪聲超標，按兩處計算；聲源一個月內超標不足15天的，減半計算。 計算方式：應稅噪聲應納稅額=超過國家規(guī)定標準的分貝數(shù)對應的具體適用稅額 案例4：某企業(yè)2018年1月在甲、乙兩地作業(yè)均存在夜間噪聲超標。甲作業(yè)場地一個單位邊界上有兩處噪聲超標，分別為超標1-3分貝、超標7-9分貝，超標天數(shù)為16天；乙作業(yè)場地沿邊界長度110米，有兩處噪聲超標，分別為超標1-3分貝、超標7-9分貝，超標天數(shù)為14天。計算該企業(yè)1月噪聲污染應繳納的環(huán)境保護稅。工業(yè)噪聲超標1-3分貝適用稅額為350元/月，超標7-9分貝適用稅額為1400元/月。 甲作業(yè)場地應納環(huán)境保護稅：1400（元） 乙作業(yè)場地應納環(huán)境保護稅：（350+1400）/2=875（元）