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時間性差異是指稅法與會計制度在確認收益、費用或損失時的時間不同而產(chǎn)生的稅前會計利潤與應納稅所得額的差異。主要有以下四種情況： （1）會計作為以后收益，而稅法作為當期收益。如某些預收款 （2）會計作為當期收益，而稅法作為以后收益。如長期投資中采用權益法核算時對收益的確認。 （3）會計作為以后費用，而稅法作為當期費用。如稅法采用加速折舊法等。 （4）會計作為當期費用，而稅法作為以后費用。如產(chǎn)品的保修費用等。 遞延法是把本期由于時間性差異而產(chǎn)生的影響納稅的金額，保留到這一差異發(fā)生相反變化的以后期間予以轉(zhuǎn)銷。 （一）稅率不變情況下的會計處理 在稅率不變情況下，采用遞延法核算時，本期發(fā)生的時間性差異對未來所得稅的影響，表明今后轉(zhuǎn)回時間性差異時應付或可抵減的所得稅。 （二）稅率變動情況下的會計處理 當稅率變更或開征新稅時，遞延法不需要調(diào)整由于稅率的變更或新稅的征收對“遞延稅款”余額的影響。發(fā)生在本期的時間性差異影響納稅的金額，用現(xiàn)行稅率計算，以前各期發(fā)生的而在本期轉(zhuǎn)銷的各項時間性差異影響納稅的金額，按照原發(fā)生時的稅率計算轉(zhuǎn)銷。 在采用遞延法的情況下，由于“遞延稅款”科目的余額不因以后稅率的變動或開征新稅進行調(diào)整，所以遞延法在轉(zhuǎn)銷時間性差異時比較簡單。這種方法的缺點是，在稅法或稅率變動或征收新稅之后，資產(chǎn)負債表上列示的遞延稅款余額并不代表收款的權利或付款的義務，不符合負債和資產(chǎn)的定義。由于這個原因，在遞延法下，資產(chǎn)負債表上列示的遞延稅款余額，通常稱為遞延稅款貸項或借項，而不稱為遞延稅款資產(chǎn)或負債。