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您好，一、增值稅 按照財(cái)稅36號(hào)及18號(hào)公告，房地產(chǎn)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。 預(yù)繳義務(wù)的時(shí)間為實(shí)際收到預(yù)收款時(shí)，預(yù)繳的基數(shù)為實(shí)際收到的全部預(yù)收款，強(qiáng)調(diào)是收到。應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷（1+適用稅率或征收率）×3%，一般計(jì)稅方法下適用11%的稅率，簡(jiǎn)易計(jì)稅方法下適用5%的征收率。 二、土地增值稅 土地增值稅暫行條件實(shí)施細(xì)則規(guī)定，納稅人在項(xiàng)目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，可以預(yù)征土地增值稅，具體辦法由各?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）確定。同時(shí)根據(jù)16年70號(hào)公告，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目的，可按照以下方法計(jì)算土地增值稅預(yù)征計(jì)征依據(jù)：土地增值稅預(yù)征的計(jì)征依據(jù)=預(yù)收款-應(yīng)預(yù)繳增值稅稅款。所以土地增值稅預(yù)征的計(jì)征依據(jù)和增值稅計(jì)算預(yù)繳稅額的依據(jù)應(yīng)當(dāng)是一致的，同時(shí)根據(jù)計(jì)算公式，預(yù)征義務(wù)的發(fā)生時(shí)間也應(yīng)當(dāng)與增值稅一致。 三、企業(yè)所得稅 根據(jù)31號(hào)文，企業(yè)銷(xiāo)售未完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品取得的收入,應(yīng)先按預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率分季(或月)計(jì)算出預(yù)計(jì)毛利額，計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。而收入確認(rèn)的金額和時(shí)間上，根據(jù)不同銷(xiāo)售方式有所不同： （一）一次性全額收款方式 企業(yè)應(yīng)于實(shí)際收訖價(jià)款或取得索取價(jià)款憑據(jù)(權(quán)利)之日，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。這種方式下，預(yù)售房地產(chǎn)未實(shí)際收到預(yù)收款但已經(jīng)根據(jù)合同等達(dá)到應(yīng)收款時(shí)間的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)企業(yè)所得稅預(yù)計(jì)毛利。這種方式下企業(yè)所得稅確認(rèn)收入的時(shí)間應(yīng)當(dāng)不晚于增值稅下收到預(yù)收款的時(shí)間，所以計(jì)算預(yù)計(jì)毛利的基數(shù)應(yīng)當(dāng)大于等于實(shí)際收到的預(yù)收款。 （二）分期收款方式 企業(yè)應(yīng)按銷(xiāo)售合同或協(xié)議約定的價(jià)款和付款日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。付款方提前付款的，在實(shí)際付款日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。與一次性全額收款類(lèi)似，此種方式下以合同約定和實(shí)際收款孰早來(lái)確認(rèn)企業(yè)所得稅收入，計(jì)算預(yù)計(jì)毛利的基數(shù)也會(huì)大于等于實(shí)際收到的預(yù)收款。 （三）銀行按揭方式 企業(yè)應(yīng)按銷(xiāo)售合同或協(xié)議約定的價(jià)款確定收入額，其首付款應(yīng)于實(shí)際收到日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，余款在銀行按揭貸款辦理轉(zhuǎn)賬之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。此種方式下與增值稅基本不存在差異。 （四）委托方式 對(duì)于委托銷(xiāo)售方式，基本的原則都是在收到已銷(xiāo)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品清單之日確認(rèn)收入，而未考慮實(shí)際收款或合同約定。導(dǎo)致可能早于或晚于實(shí)際收到預(yù)收款，與增值稅的預(yù)繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間應(yīng)根據(jù)收到預(yù)收款和收到銷(xiāo)售清單的時(shí)間分別進(jìn)行判斷。 從確認(rèn)收入的時(shí)間上來(lái)看，31號(hào)文規(guī)定了4種不同銷(xiāo)售方式下的收入實(shí)現(xiàn)時(shí)間，其中對(duì)于一次性收款、分期收款和委托方式銷(xiāo)售的，應(yīng)當(dāng)首先 在企業(yè)所得稅確認(rèn)計(jì)算毛利時(shí)，除上述不同銷(xiāo)售方式的不同規(guī)定外，還應(yīng)當(dāng)注意是否可以扣除預(yù)繳增值稅的問(wèn)題。企業(yè)所得稅確認(rèn)的收入應(yīng)當(dāng)為不含稅收入，這里所說(shuō)的稅應(yīng)當(dāng)是根據(jù)銷(xiāo)售額計(jì)算的銷(xiāo)項(xiàng)稅額（一般計(jì)稅方法）或應(yīng)納稅額（簡(jiǎn)易計(jì)稅方法）。而在預(yù)售階段，增值稅的納稅義務(wù)尚未發(fā)生，其銷(xiāo)售額沒(méi)有確定，根據(jù)銷(xiāo)售額計(jì)算的銷(xiāo)項(xiàng)稅額或應(yīng)納稅額也沒(méi)有確定，所以在預(yù)售階段計(jì)算預(yù)計(jì)毛利的基數(shù)應(yīng)當(dāng)是收到的預(yù)收款全額，不能扣除預(yù)繳的增值稅。