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廣告費和業(yè)務宣傳費結(jié)轉(zhuǎn)扣除如何賬務處理？ A公司為化妝品制造企業(yè)，假定A公司年度會計利潤2016年、2017年均為100萬元/年（企業(yè)所得稅率25%）。 假設1：2016年A公司銷售收入600萬元，發(fā)生廣告費260萬元， 會計處理： 借：銷售費用 260 貸：銀行存款 260 稅務處理： “廣宣費”扣除限額600×30%＝180萬元，實際發(fā)生260萬，調(diào)增應稅所得額80萬。 應交企業(yè)所得稅（100＋80）×25%＝45萬。 借：所得稅費用——當期所得稅費用 45 貸：應交稅費——應交所得稅 45 上述已繳稅款中80萬元，可以遞延到以后年度稅前扣除，產(chǎn)生可抵扣未來期間應納稅所得額的因素，減少未來期間以應交所得稅方式流出企業(yè)的經(jīng)濟利益，應確認為遞延所得稅資產(chǎn)。 借：遞延所得稅資產(chǎn) 20（80×25%） 貸：所得稅費用——遞延所得稅費用 20 假設2：2017年銷售收入1000萬元，發(fā)生“廣宣費”250萬元。 會計處理： 借：銷售費用 250 貸：銀行存款 250 稅務處理： “廣宣費”扣除限額1000×30%＝300萬元，實際發(fā)生250萬元，可以對2016年超過限額的“廣宣費”結(jié)轉(zhuǎn)扣除的80萬補扣50萬元，調(diào)減應稅所得50萬元，應轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)，做反向分錄，50×25%﹦12.5萬元；應交企業(yè)所得稅（100－50）×25%＝12.5萬元。 借：所得稅費用——當期所得稅費用 12.5 貸：應交稅費——應交所得稅 12.5 同時轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)，做反向分錄， 借：所得稅費用——遞延所得稅費用 12.5 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 12.5