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你好！形成的是暫時性差異，暫時性差異是可以確認(rèn)遞延所得稅的，但也有不確認(rèn)遞延所得稅的，非暫時性差異不確認(rèn)遞延所得稅的。 存在暫時性差異也不確認(rèn)遞延所得稅影響的情況一般是只涉及以下幾種情況： ①自行研發(fā)的屬于三新范疇的無形資產(chǎn)確認(rèn)時產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異由于無形資產(chǎn)確認(rèn)時既不影響會計利潤也不影響應(yīng)納稅所得額，所以是不確認(rèn)的； ②融資租入的固定資產(chǎn)，確認(rèn)時產(chǎn)生的暫時性差異，由于既不影響會計利潤也不影響應(yīng)納稅所得額，所以也是不確認(rèn)的； ③企業(yè)合并產(chǎn)生的商譽(yù)，產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異，也是不確認(rèn)遞延所得稅的； ④權(quán)益法下長期股權(quán)投資的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)或者小于計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的暫時性差異，如果是擬長期持有的情況下，也是不確認(rèn)遞延所得稅的。 對于您說的無形資產(chǎn)的遞延所得稅的轉(zhuǎn)回，如果一直沒有轉(zhuǎn)回的話，最后在處置無形資產(chǎn)時確認(rèn)的遞延所得稅要轉(zhuǎn)回的。對于自行研發(fā)的無形資產(chǎn)的遞延所得稅您看一下總結(jié)： 對于研發(fā)支出形成無形資產(chǎn)的部分，如果符合稅法加計扣除的條件，則由于稅法允許按照無形資產(chǎn)成本的150%計算每期攤銷額，即計稅基礎(chǔ)為無形資產(chǎn)賬面價值的150%，形成可抵扣暫時性差異。由于自行研發(fā)無形資產(chǎn)的確認(rèn)，不是產(chǎn)生于企業(yè)合并交易，同時在確認(rèn)時既不影響會計利潤也不影響應(yīng)納稅所得額，所以按照所得稅準(zhǔn)則的規(guī)定，不確認(rèn)有關(guān)暫時性差異的所得稅影響。 理解①：“既不影響會計利潤也不影響應(yīng)納稅所得額”是指：在確認(rèn)無形資產(chǎn)時的分錄是：借：無形資產(chǎn)，貸：研發(fā)支出-資本化支出，在此分錄中既沒有影響會計利潤，也沒有影響應(yīng)納稅所得；而不是說在無形資產(chǎn)使用過程中既不影響會計利潤也不影響應(yīng)納稅所得額，在使用過程中由于攤銷、減值等原因必定會影響會計利潤和應(yīng)納稅所得額。 理解②：之所以不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，是因為：由于無形資產(chǎn)確認(rèn)時不影響利潤和應(yīng)交所得稅，所以如果確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，則對應(yīng)科目就不應(yīng)當(dāng)是所得稅費用。又由于它不是合并業(yè)務(wù)，對應(yīng)科目也不能是商譽(yù)；又由于它不對所有者權(quán)益產(chǎn)生影響 ，所以對應(yīng)科目也不能是資本公積；那么對應(yīng)科目只對是無形資產(chǎn)本身，分錄是：借：遞延所得稅資產(chǎn) ，貸：無形資產(chǎn)。 由于這一分錄中減少了無形資產(chǎn)的賬面價值 ，從而違背了歷史成本計量原則；同時這一分錄中貸方的無形資產(chǎn)使無形資產(chǎn)的賬面價值減少了，又產(chǎn)生了新的暫時性差異，這又得確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，這將進(jìn)入一種無限循環(huán)，所以，這種情況下準(zhǔn)則規(guī)定不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。 對于自行研發(fā)的無形資產(chǎn)在后續(xù)計量時，如果是僅僅因為稅法加計扣除造成的賬面價值和計稅基礎(chǔ)不一致時，不確認(rèn)所得稅影響；如果該無形資產(chǎn)的攤銷年限、攤銷方法、預(yù)計凈殘值等會計處理方法和稅法處理方法不一致，產(chǎn)生暫時性差異的，應(yīng)該確認(rèn)遞延所得稅。如果是后續(xù)計量時，計提了減值準(zhǔn)備的，也應(yīng)該確認(rèn)遞延所得稅。