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資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅核算 第一，確定資產(chǎn)和負(fù)債賬面價(jià)值。指企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表日資產(chǎn)負(fù)債表中列示的金額，而非原賬面價(jià)值。 第二，確定每項(xiàng)資產(chǎn)或負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)。 第三，確定資產(chǎn)或負(fù)債的賬面金額與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間差額，計(jì)算暫時(shí)性差異。對(duì)于存在差異的，區(qū)分應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異，按資產(chǎn)負(fù)債表日所得稅稅率計(jì)算該差異產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)。如果期初遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)余額小于資產(chǎn)負(fù)債表日產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)額，對(duì)于兩者之間的差額應(yīng)進(jìn)一步確認(rèn)為當(dāng)期的遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)；如果期初遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)的余額大于資產(chǎn)負(fù)債表日產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)額，對(duì)于兩者之間的差額應(yīng)予以轉(zhuǎn)銷。 第四，計(jì)算應(yīng)交所得稅。按照稅法規(guī)定對(duì)會(huì)計(jì)利潤(rùn)進(jìn)行調(diào)整，計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額，按適用稅率計(jì)算企業(yè)應(yīng)交所得稅。 應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損； 應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅適用稅率。 第五，計(jì)算當(dāng)期所得稅費(fèi)用。根據(jù)當(dāng)期應(yīng)交所得稅和當(dāng)期進(jìn)一步確認(rèn)或轉(zhuǎn)銷的遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)計(jì)算當(dāng)期所得稅費(fèi)用。當(dāng)期所得稅費(fèi)用= 當(dāng)期應(yīng)交所得稅稅額+（期末遞延所得稅負(fù)債-期初遞延所得稅負(fù)債）-（期末遞延所得稅資產(chǎn)-期初遞延所得稅資產(chǎn)）=當(dāng)期應(yīng)交所得稅稅額+期初遞延所得稅凈資產(chǎn)-期末遞延所得稅凈資產(chǎn)。