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合同完工時(shí),將本科目余額與相關(guān)工程施工合同的“工程結(jié)算”科目對(duì)沖 工程結(jié)算 一、本科目核算施工企業(yè)根據(jù)工程施工合同的完工進(jìn)度向業(yè)主開出工程價(jià)款結(jié)算單辦理結(jié)算的價(jià)款. 二、向業(yè)主開出工程價(jià)款結(jié)算單辦理結(jié)算時(shí),按結(jié)算單所列金額,借記應(yīng)收賬款科目,貸記本科目.工程施工合同完工后,將本科目余額與相關(guān)工程施工合同的工程施工科目對(duì)沖,借記本科目,貸記工程施工科目. 三、本科目應(yīng)按工程施工合同設(shè)置明細(xì)賬,進(jìn)行明細(xì)核算. 四、本科目期末貸方余額,反映尚未完工工程已開出工程價(jià)款結(jié)算單辦理結(jié)算的價(jià)款. 工程施工 一、本科目核算施工企業(yè)實(shí)際發(fā)生的工程施工合同成本和合同毛利. 二、本科目應(yīng)設(shè)置以下兩個(gè)明細(xì)科目: 本科目核算各項(xiàng)工程施工合同發(fā)生的實(shí)際成本,一般包括施工企業(yè)在施工過程中發(fā)生的人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、其他直接費(fèi)、間接費(fèi)用等.該科目應(yīng)按成本核算對(duì)象和成本項(xiàng)目進(jìn)行歸集. 成本項(xiàng)目一般包括人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、其他直接費(fèi)和間接費(fèi)用.其他直接費(fèi)包括有關(guān)的設(shè)計(jì)和技術(shù)援助費(fèi)用、施工現(xiàn)場材料的二次搬運(yùn)費(fèi)、生產(chǎn)工具和用具使用費(fèi)、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)、工程定位復(fù)測費(fèi)、工程點(diǎn)交費(fèi)用、場地清理費(fèi)用、臨時(shí)設(shè)施攤銷費(fèi)用、水電費(fèi)等.間接費(fèi)用是企業(yè)下屬各施工單位為組織和管理施工生產(chǎn)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用,包括施工、生產(chǎn)單位管理人員工資、獎(jiǎng)金、職工福利費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)及修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、取暖費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、工程保修費(fèi)、排污費(fèi)等. 其中,屬于人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)和其他直接費(fèi)等直接成本費(fèi)用,直接計(jì)入有關(guān)工程成本,間接費(fèi)用可先在本科目(合同成本)下設(shè)置間接費(fèi)用明細(xì)科目進(jìn)行核算,月份終了,再按一定分配標(biāo)準(zhǔn),分配計(jì)入有關(guān)工程成本.